Как противодействовать корпоративному мошенничеству

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как противодействовать корпоративному мошенничеству». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.

Выявление и расследование правонарушений

Признаками наличия мошеннических схем на предприятии могут быть:

• необычный порядок заполнения документации наемными работниками, просьбы подписать пустые бланки или проставить на них печати;
• отказы от отпусков или передачи дел коллегам;
• обилие прибыльных контрактов за короткий промежуток времени, заключаемых одним лицом;
• поступление большого количества запросов о доходах в отношении одного сотрудника от судебных органов и ФССП;
• внесения корректировок в отчетность непосредственно директором без согласования с бухгалтерией;
• регулярное появление недостач;
• жалобы и подозрения членов коллектива предприятия;
• слишком тесные контакты менеджера с поставщиками;
• высокий уровень текучести управленческого персонала;
• частая смена мест работы специалистом.

При возникновении подозрений о внедрении корпоративных мошеннических методик руководитель должен принять меры по сбору доказательной базы для предъявления обвинения конкретным лицам. Оптимальным способом считается инициация аудиторской проверки, которая выявит нестыковки и факты нарушений в складском, производственном и бухгалтерском учете.

При отсутствии возможности привлечь аудитора к расследованию необходимо систематизировать сведения, касающиеся нарушения:

• какие активы были похищены;
• кто из сотрудников или членов правления мог быть заинтересован в реализации фиктивной сделки;
• у кого имеется свободный доступ к пропавшим объектам;
• анализ способов сокрытия украденного, проверка каналов сбыта;
• опрос персонала на предмет наличия угроз или давления для склонения к содействию виновным лицам.

Природа корпоративного мошенничества

В структуре корпоративного мошенничества выделяют внешнее и внутреннее мошенничество. Под внешним понимается комплекс противоправных действий, в результате которых посредством взаимодействия между организациями или организацией и физическим лицом (группой лиц) происходит незаконное присвоение имущества одной из взаимодействующих сторон. Основные проявления внешнего мошенничества – это заключение невыгодных для корпорации сделок в обмен на вознаграждение отдельных лиц либо передача внутренней информации о планах и возможных контрактах вовне. Под внутренним мошенничеством понимаются различного рода злоупотребления сотрудников предприятия или его собственников, совершаемые с целью незаконного получения личного дополнительного дохода и за счет средств, связей, договорных отношений своего предприятия с контрагентами и клиентами.

Природа корпоративного мошенничества определяется двумя аспектами:

1. Субъектом мошенничества выступает сотрудник или собственник предприятия, который неправомерно присваивает активы, принадлежащие предприятию;
2. Наличие в действиях субъекта мошенничества обмана или злоупотребления доверием, которые являются и отличительными чертами данного преступления, отстраивая его от кражи и иных преступлений против корпоративной собственности.

Субъект мошенничества совершает свои действия с определенными намерениями, которые сводятся к стремлению к личному обогащению.

Обман характеризуется тремя признаками: заведомость, намерение ввести в заблуждение, искажение истины. Фактически, обман может трактоваться как обособленное действие, которое и приводит к незаконному обогащению, например:

• подмена вещей, вверенных субъекту для хранения, перевозки и т.п.;
• выманивание субъектом имущества путем сообщения ложных сведений для побуждения к совершению ложной сделки;
• махинации с документами об оплате;
• отдача чужого имущества в пользование третьим лицам и т.д.

Злоупотребление доверием подразумевает эксплуатацию субъектом мошенничества неопытности, доверчивости, неосведомленности лица, которого он пытается обмануть, например:

• умышленное искажение фактов;
• ложные обещания
• использование имеющейся информации во вред другому лицу.

В зависимости от действующих лиц, корпоративное мошенничество разделяют на внутреннее (когда противоправные действия совершаются работниками самой организации) и внешнее (когда противоправные действия осуществляются лицами извне). Минфин России и Ассоциация дипломированных экспертов по мошенничеству выделяют три основных вида корпоративного мошенничества:

1. Манипулирование отчетностью. Отчетность — это основной инструмент отражения деятельности компании, поэтому мошенники часто используют его в своих махинациях. С помощью подделки документов мошенники могут:
   • предъявлять счета за непроделанную работу или несуществующие поставки;
   • выставлять предстоящие продажи как текущие;
   • незаконно списывать имущество;
   • искажать размер заработных плат сотрудникам.
2. Коррупция. Частными случаями коррупции будет использование сотрудников или ресурсов компании в личных целях (в том числе с целью подкупа), использование откатов, распоряжение финансами не по назначению, заключение сделок с подконтрольными компаниями.
3. Незаконное присвоение активов. Это может происходить в результате незаконного вывода прибыли в специальные организации, открытия новых обязательств, сокрытия активов, несанкционированное использование их в виде залога.

Согласно результатам опроса, проводимого КПМГ (мировая аудиторская компания), в 77% мошеннические действия производятся мужчинами возрастом от 36 до 45 лет, которые более 6 лет проработали на руководящем посту.

Характерной чертой стран бывшего Советского Союза является то, что 56 % мошенников в данной области — это топ-менеджеры (исполнительные директоры, члены совета директоров). По итогам опроса 79 % мошеннических действий были мотивированы стремлением получить личную выгоду.

Средние и крупные компании более подвержены риску корпоративного мошенничества, причем в 41 % случаев подобные правонарушения зафиксированы в российских представительствах международных компаний.

Самым распространенным видом мошенничества является незаконное присвоение имущества и активов (46 %). На втором месте — махинации, связанные с фальсификацией отчетности (22%), на третьем — коррупция и взятоничество (11%).

Кто занимается противодействием?

По умолчанию функция контроля за отсутствием внутреннего мошенничества лежит на высшем руководстве (совет директоров и менеджмент). Путем введения адекватной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля руководители могут снизить риски корпоративного мошенничества.

Также эту функцию компания может возложить на службу внутреннего аудита. Обычно эту должность занимают люди с экономическим образованием и с опытом работы в бухгалтерии, экономической сфере или внешними аудиторами. Главные задачи внутреннего аудита — оценка вероятности мошенничества и принятие определенных мер при его выявлении.

В некоторых компаниях внутренний аудит включает в себя контрольно-ревизионные отделы или управления, которые занимаются выявлением и расследованием случаев мошенничества в компании.

Несмотря на то, что современный бизнес-мир – это мир корпораций, на текущий момент не так много книг, посвященных проблеме корпоративного мошенничества. Еще меньше серьезных научных исследований, известных широкой публике. Одним из апологетов в данном вопросе является Уэллс Дж. Т. Его книга «Справочник по предупреждению и выявлению корпоративного мошенничества» является обязательной к прочтению для каждого серьезного руководителя.

Другие книги на эту тему:

• «Подделка первичных документов и сговор с поставщиками», автор Уэллс Дж. Т.
• «Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля», автор О. П. Толкачева.
• «Противодействие мошенничеству: Как разработать и реализовать программу мероприятий», автор Ковасич Дж. Л.

Противодействие корпоративному мошенничеству

Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.

Рекомендуется создать службу охраны, при необходимости вводится пропускной контроль всех посетителей и работников. При обнаружении нарушения трудовой дисциплины руководитель должен проявлять волю и наказывать провинившихся. В качестве мотивирующего фактора на безупречную работу можно использовать создание максимально комфортных условий труда и предлагать сотрудникам достойную оплату их действий.

Противодействие корпоративному мошенничеству

На сегодня есть два способа препятствования внутрикорпоративному мошенничеству. Первый подразумевает публичный уровень, второй – частный. Во втором случае имеются в виду злонамеренные действия внутри самой организации. Если же зафиксированы мошеннические действия, в которые втянуты и компания, и клиенты, и акционеры, и иные заинтересованные лица, необходимо привлекать органы правопорядка. В этом случае говорят о публичном уровне.

Акционеры со своей стороны должны позаботиться о качественной внутрикорпоративном контролирующей системе, притом важнейшими элементами ее должны быть:

• Совет директоров предприятия.
• Комиссия, в чью работу входит ревизионная деятельность.
• Аудит с привлечением внешних организаций.

Помимо обязательного проведения аудита предприятия серьезную пользу способен дать и добровольный аудит, который, как правило, выполняется по инициативе владельцев компании. Кроме того, такой тип аудита способен найти те виды рисков, которые регулярные аудиторы попросту не видят. Любая операция управляющих должна осуществляться сквозь контроль двойного уровня и не выходить за допустимые, установленные внутрикорпоративными документами, зоны.

Покупатели, кредиторы, вкладчики также должны позаботиться о выполнении проверок по бухгалтерской, финансовой документации, отчетам. Для этого рекомендуется привлечь профессиональных экспертов. Если таковые обнаружат случаи злоупотребления, надлежит уведомить органы правопорядка, ведь куда проще (и зачастую дешевле) поймать мошенника за руку (или вовсе предупредить злонамеренные действия), нежели затем долго и тяжело судиться, пытаясь вернуть украденное.

Примеры мошенничества внутри предприятий:

1. Сотрудник, отвечающий за заключение сделок с заказчиками, накануне подписания договора передает сведения о предмете соглашения, сумме контракта и предложенных условиях фирме-конкуренту, которая в последний момент отбивает клиента. Сотрудник получает процент от суммы контракта конкурента.
2. Металлообрабатывающий станок продан и проведен по документам как металлолом. Станок был почищен, смазан, покрашен, на него оформили новую техническую документации и продали обратно на производственное предприятие с наценкой 60%.
3. Увеличение фонда оплаты труда при одновременном проведении сокращения штата.
4. Включение в ведомости на выплату средств «мертвых душ».
5. Организация закупки партии товаров по ценам, выше рыночных.

Явление корпоративного мошенничества, увы, разнопланово. Речь может идти, например, о картельных сговорах, о чрезмерных бонусных выплатах топ-менеджменту коммерческих компаний, которые предусматриваются либо корпоративными документами (уставом организации, решением совета директоров), либо трудовыми договорами, о мошеннических схемах сотрудников организаций (использование инсайдерской информации, хищение и продажа по заниженной цене собственности компании с образованием отдельного юрлица или регистрацией в качестве ИП и т. д.). Понятие «корпоративное мошенничество» как таковое российскому праву неизвестно, но те или иные его проявления в разных формах могут подпадать под регулирование трудового, гражданского, антимонопольного, административного и уголовного законодательства. Ключевыми в этой сфере статьями , например, можно назвать , и .

Контроль за выявлением тех или иных схем корпоративного мошенничества осуществляться и на государственном уровне, и локально – внутри организаций. В первом случае имеется в виду прежде всего антимонопольное регулирование и контроль, осуществляемый ФАС России за соблюдением соответствующего законодательства, а также деятельность правоохранительных органов – прокуратуры и следственных органов. Во втором случае речь идет о работе внутренних отделов компаний: служб безопасности, внутреннего аудита и комплаенса.

Схема 5: Прямое физическое присвоение

Самым грубым мошенничеством является растрата вверенных сотруднику денежных средств или присвоение части товара. В зависимости от условий мошенники могут оставить себе:

• продукцию;
• денежные средства;
• инвентарь.

В эту схему можно включить еще несколько вариантов мошенничества:

1. Отсутствие фактической регистрации продажи, то есть скимминг. Этот метод используется в том случае, если расчеты происходят наличными средствами.
2. Продажа товаров или услуг по завышенным ценам. Разница в реальной стоимости и той, что огласили клиенту ложиться в карман к мошеннику. Это можно сделать, если в компании нет классического торгового зала, а стоимости товаров и услуг перечислены в длинном прайсе. Примерно 85% клиентов не перепроверяют оглашенную им стоимость.
3. Возврат. В этом случае сообщник пишет заявление на возврат товара, но эта сделка проводится фиктивно. Сам товар остается на руках у сообщника. Эта схема в преобразованном виде часто используется простыми потребителями в Америке, там они берут одежду или другие вещи во временное пользование, а затем возвращают. У нас она часто используется в продуктовых магазинах, для присвоения дорогих позиций.
4. Повышенное возмещение расходов. При этом используются: двойное требование о компенсации, поддельные квитанции, завышенные суммы расходов (если их нельзя подтвердить).
5. Использование транспорта фирмы, топливной карты или других ресурсов в личных целях.
6. Проведение платежей с расчетного счета компании в свою пользу. Этим грешат сотрудники бухгалтерий, имеющие доступ к документации и операциям с использованием расчетного счета.

Что это за мошенничество?

В практике часто случается корпоративное мошенничество. Это вид криминальной деятельности, который имеет определенные законом признаки. Для точного юридического термина существует шесть таких признаков:

• манипуляции с чужим имуществом;
• присвоение (либо передача третьим лицам) несобственного имущества;
• нанесение материального убытка владельцу имущества;
• получение материальной пользы обвиняемым либо третьими лицами;
• противоправность действий;
• получение прав собственности безвозмездно (либо по заведомо заниженной стоимости), без совершения затрат, соответствующих рыночной стоимости.

Одним из определяющих факторов для рассмотрения в суде дела о корпоративном мошенничестве является факт незаконного присвоения (отчуждения, уничтожения) имущества. Если такого факта нет, то деяния обвиняемого под соответствующее определение не подпадают.

Кроме того, законодательное определение мошенничества предполагает заведомое планирование преступления (злой умысел). В этот разряд попадает: преступное недеяние (умолчание), сокрытие реальной информации, воздействующей на бизнес-процесс.

Основным документом, регулирующим ответственность и особенности корпоративного мошенничества, является Уголовный кодекс РФ. Согласно ему, данным видом преступления будут являться следующие неправомерные действия:

• Похищение чужого имущества, произведенное в тайне.
• Нападение на владельца имущества с целью забрать его, при котором применяется насилие, угрозы, разного рода оружие и т.д.
• Незаконное похищение имущества третьих лиц с целью дальнейшей растраты в своих интересах.
• у его законных владельцев, для которого чаще всего используются разного рода угрозы либо шантаж.
• Похищение чужого имущества, носящее открытый характер.
• Причинение явного ущерба имуществу путем пренебрежения доверием владельца либо откровенным обманом в своих интересах.

Расследование корпоративного мошенничества

Расследование факта мошенничества начинается внутри компании, где собранная комиссия занимаются первичным сбором документов, которые свидетельствуют о мошенничестве. Это должны быть оригиналы или копии, заверенные у нотариуса. После проводится внутренний аудит (разрешается с участием экспертных учреждений) и составляется заключение с указанием факта обмана и ссылкой на соответствующие документы.

После аудита, как правило, руководитель пишет заявление о преступлении в правоохранительные органы для открытия уголовного дела. После уполномоченные лица будут проводить следственные действия, чтобы выявить или опровергнуть корпоративное мошенничество. В ходе расследования подозреваемые лица и их потенциальные сообщники могут быть отстранены от дел.

Возможность снижения рисков внутрикорпоративного мошенничества

Для того, чтобы во время работы компании снизить риски внутрикорпоративного мошенничества необходимо усилить контроль за действиями работников. Например, частым случаем мошеннических действий является использование денег компании в личных целях.

Для того, чтобы снизить риски невозврата денежных средств необходимо организовать взаимодействие структурных подразделений следующим образом:

• Бухгалтерии совместно с юридической службой необходимо разработать локальные акты, регулирующие учетную политику, а также расчеты с подотчетными лицами.
• Бухгалтерии необходимо усилить контроль за расходованием средств, а также расчетам с подотчетными лицами.

Юридической службе необходимо оперативно осуществлять взыскание денежные средств, которые не были возвращены в кассу и не были израсходованы на нужды компании.

В качестве примера ситуации, когда директор использует денежные средства из кассы для собственных нужд можно привести Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.09.2015 N Ф08-6779/2015 по делу N . В суде рассматривалась достаточно банальная ситуация, когда денежные средства были взяты директором из кассы в качестве расчетов с подотчетными лицами и были использованы на личные нужды. При этом директор не отчитался об использовании денежных средств и не возвратил деньги в кассу. Суд признал, что вина директора очевидна, поскольку данное нарушение было выявлено при проведении аудиторской проверки.

Еще одним примером неправомерных действий являются действия, направленные на рост задолженности компании. Соответственно, компания может уволить нерадивого руководителя. Для этого взаимодействие структурных подразделений может быть организовано следующим образом.

Понятие корпоративного мошенничества

Ответственность за преступления, обладающие признаками корпоративного мошенничества, прописана в Уголовном кодексе. Законодатель определяет такую разновидность правонарушений перечнем действий:

• скрытое хищение активов;
• нападение с применением физического насилия на собственника имущественных объектов для завладения этими активами (к физическому лицу могут применять меры воздействия через угрозы, побои или нанесение ранений оружием);
• присвоение чужого имущества и его последующая растрата;
• факты вымогательства с применением приемов шантажа и угроз;
• открытые хищения активов;
• нанесение владельцу имущества материального ущерба посредством умышленного обмана или халатного отношения.

Как производится криминалистическая диагностика признаков мошенничества персонала?

Выявление и расследование правонарушений

Признаками наличия мошеннических схем на предприятии могут быть:

• необычный порядок заполнения документации наемными работниками, просьбы подписать пустые бланки или проставить на них печати;
• отказы от отпусков или передачи дел коллегам;
• обилие прибыльных контрактов за короткий промежуток времени, заключаемых одним лицом;
• поступление большого количества запросов о доходах в отношении одного сотрудника от судебных органов и ФССП;
• внесения корректировок в отчетность непосредственно директором без согласования с бухгалтерией;
• регулярное появление недостач;
• жалобы и подозрения членов коллектива предприятия;
• слишком тесные контакты менеджера с поставщиками;
• высокий уровень текучести управленческого персонала;
• частая смена мест работы специалистом.

При возникновении подозрений о внедрении корпоративных мошеннических методик руководитель должен принять меры по сбору доказательной базы для предъявления обвинения конкретным лицам. Оптимальным способом считается инициация аудиторской проверки, которая выявит нестыковки и факты нарушений в складском, производственном и бухгалтерском учете.

При отсутствии возможности привлечь аудитора к расследованию необходимо систематизировать сведения, касающиеся нарушения:

• какие активы были похищены;
• кто из сотрудников или членов правления мог быть заинтересован в реализации фиктивной сделки;
• у кого имеется свободный доступ к пропавшим объектам;
• анализ способов сокрытия украденного, проверка каналов сбыта;
• опрос персонала на предмет наличия угроз или давления для склонения к содействию виновным лицам.

Похожие записи:

• Алименты с детей на содержание пожилых родителей
• Как отказаться от алиментов на ребенка законным способом
• Пенсии, ЕДВ и пособия инвалидам с 1 февраля 2023 года