Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги ИП в 2023 году: важные изменения, новые законы. К чему готовиться?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Упрощенная система налогообложения
УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:
- в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
- доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
- деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).
Работать в УСН можно:
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.
Ставки налога при этом будут разными.
Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:
- предоставлять в ИФНС отчетность;
- уплачивать авансовые платежи по налогам;
- уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.
Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.
Какие налоги входят в ЕНП
С помощью Единого платежа можно закрывать:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые, кроме взносов на травматизм;
- штрафы;
- недоимки;
- пени и проценты;
- торговый сбор.
Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- различные виды пошлин;
- административные штрафы.
Поблажки для бухучета
В законе о бухгалтерском учете № 402-ФЗ в статье №6 «Обязанность ведения бухгалтерского учета» говорится, что экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет. Но есть несколько исключений.
Кто имеет поблажки в ведении бухучета:
- возможность вести упрощенный бухучет имеют субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации,
- возможность не вести бухгалтерский учет имеют филиалы иностранных компаний,
- возможность не вести бухгалтерский учет имеют ИП (индивидуальные предприниматели). Однако, такая возможность предоставляется ИП только в случае, если он ведет учет доходов или доходов и расходов или иных объектов налогообложения.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Итоговая шпаргалка (пямятка)
| Поле | Платежка по ЕНП | Платежка вместо уведомления о начислениях | Платежки не на ЕНС |
| Плательщик (поле 8) | Краткое наименование организации или обособленного подразделения; Ф.И.О предпринимателя |
||
| КПП плательщика (поле 102) | У российских организаций – «0», но допустимо указать КПП плательщика. У ИП – «0» | КПП, присвоенный инспекцией, куда организация платит налоги, сборы или взносы. У ИП – «0» | |
| Статус плательщика (поле 101) | 01 | 02 | 01 |
| КБК (поле 104) | КБК ЕНП – 18201061201010000510 | КБК налога, сбора или взносов | КБК налога или сбора |
| ОКТМО (поле 105) | 0, но допустимо указать ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж | ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж | |
| Основание платежа (поле 106) | |||
| Налоговый период (поле 107) | Период, за который перечисляете налог или взносы | ||
| Номер документа-основания платежа (поле 108) | |||
| Дата документа-основания платежа (поле 109) |
Отчеты по ФСЗН и страхованию
До 20 января 2023 года необходимо предоставить в ФСЗН: 4-фонд (отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь). Обратите внимание, что в отчете за январь-декабрь 2022 года коммерческим организациям необходимо заполнить стр. 3 и отразить среднюю численность работников.
До 25 января 2023 года необходимо предоставить отчет в Белгосстрах о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь-декабрь 2022 года Отчет предоставляется один раз в год.
Напоминаем о том, что не позднее 25 января 2023 года необходимо уплатить страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные за 4 квартал 2022 года.
До 31 января 2023 года необходимо подать форму ПУ-3 в ФСЗН за IV квартал 2022 года.
Она предоставляется коммерческими организация и индивидуальными предпринимателями за наемных сотрудников и лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.
Прежде чем подавать формы ПУ-3, необходимо:
- представить отчет 4-фонд за январь-декабрь 2022 года;
- заплатить взносы в ФСЗН за отчетный период.
Для индивидуальных предпринимателей срок подачи формы ПУ-3 в отношении себя как физического лица за 2022 год — не позднее 31 марта 2023 года. А вот оплатить взносы они обязаны до 1 марта 2023 года.
Минимальный размер взносов в ФСЗН за 2022 год за 12 месяцев для ИП составляет 2 006,59 руб.
Обратите внимание, что в добровольном порядке имеют право оплачивать взносы ИП, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности:
- состоят в трудовых отношениях, отношениях, основанных на членстве (участии) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
- являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются обязательные страховые взносы;
- являются получателями пенсий;
- имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
- получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.
До 31 января 2023 года предоставляются отчеты:
1. Форма отчета «Информация о выполнении производителями и поставщиками в отчетном периоде обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки».
Не многие знают о существовании данной формы отчета и приходят в недоумение, когда получают письмо от Оператора вторичных материальных ресурсов об обязанности его предоставления.
Кто же обязан предоставлять данный отчет?
Субъекты хозяйствования, осуществляющие производство или ввоз отдельных товаров (упаковки), должны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование образующихся от них отходов.
Плюсы и минусы для ИП в переходе на новый налог
Преимущество налога на профдоход в том, что в него включены взносы в ФСЗН, дополнительно платить их не придется. Плательщику не нужно вести бухучет, подавать декларации — это тоже должно упростить жизнь.
— Нюанс по сравнению с оформлением ИП — налог на профдоход уплачивается каждый месяц, а не раз в квартал, как привыкли «ипэшники». Если при ведении бизнеса много затрат, то при уплате налога на профдоход их нельзя учесть, а при общей системе налогообложения для ИП можно.
Важно учесть, что при самозанятости и уплате налога на профдоход не может быть наемных работников.
Если планируется не работать одному, а привлекать работников по договору подряда, трудовому договору, тогда налог на профдоход и самозанятость не подойдут, нужно рассматривать ИП или юрлицо. ИП может нанимать до трех человек в целом по договору подряда и трудовому договору. Если бизнес крупный и трех сотрудников мало, нужно оформлять юрлицо.
Что меняется для индивидуальных предпринимателей
С 1 января 2023 года окончательно уходит упрощенная система налогообложения. Также с 16% до 20% увеличится ставка подоходного налога.
Помимо этого, сокращается сфера применения единого налога для индивидуальных предпринимателей. К примеру, уйдут такие виды деятельности, как техобслуживание и ремонт транспортных средств, производство одежды и обуви, предоставление парикмахерских и медицинских услуг, в том числе стоматологическая деятельность, потому что эти виды малоиспользуемы плательщиками.
Основным и единственным налоговым режимом для индивидуальных предпринимателей при сдаче имущества в краткосрочную аренду теперь является единый налог. Его особенность в том, что ИП должны заявить все квартиры, которые будут подлежать сдаче в аренду, и на основании этой информации будет рассчитываться налог. Информация будет передаваться в том числе в жилищно-коммунальные службы.
С этого года увеличиваются ставки единого налога. Учитывая это, ведомство предусмотрело ряд переходных норм в Налоговом кодексе, чтобы эти изменения воспринимались субъектами хозяйствования и ИП максимально спокойно. Новые ставки единого налога будут применяться при исчислении налога, срок уплаты которого наступит после 30 января. «По сути, они будут применяться начиная с февраля 2023 года», — подчеркнул Игорь Скринников.
Для предпринимателей, которые утратили право на применение единого налога либо которые не определились с налоговым режимом, предусмотрена возможность представления уточненных налоговых деклараций не позднее 31 января 2023 года. Кроме этого, предусмотрено право плательщика, изъявившего желание перейти на подоходный налог в течение первого квартала 2023 года, перейти на него. Переход может быть осуществлен с любого месяца первого квартала 2023 года.
Как ИП на упрощенке вести учет?
ИП может вести учет:
- самостоятельно;
- передав бухгалтерское обслуживание на аутсорсинг;
- с помощью штатного бухгалтера (что не всегда оправдано в плане расходов).
Ведя учет самостоятельно, следует учесть некоторые важные моменты.
Таблица 4. Как оформлять поступление выручки.
|
№ |
Как принимается оплата |
Что нужно сделать |
|
1 |
Наличными |
Установить онлайн-кассу и выбивать чек ККМ |
|
2 |
Банковской картой |
Установить онлайн-кассу и выбивать чек ККМ |
|
3 |
Переводом через мобильное приложение (Kaspi, Homebank и т.д.) |
Установить онлайн-кассу и выбивать чек ККМ |
|
4 |
На банковский счет ИП за проданный товар |
Выписать счет на оплату, накладную и ЭСФ |
|
5 |
На банковский счет ИП за работы или услуги |
Выписать счет на оплату, электронный акт выполненных работ (ЭАВР) и ЭСФ |
Единый налоговый счет
Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.
Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Порядок списания обязательств с единого счета:
- Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней
- Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате
- Пени
- Проценты
- Штрафы.
Нужны ли акты выполненных работ по услугам?
Нужны и причём пописанные обоими сторонами. Да при работе через интернет это сделать практически невозможно, можно послать только по почте, но кто так будет делать…
При заполнении книги учёта доходов и расходов надо указывать как платёжку та к и акт. Если была последующая оплата, то в книгу разносится по дате оплаты, если предоплата, то по дате акта.
Что ту надо учитывать ИП которые не могут составлять письменные акты:
- при проверки будет штраф за бухчёт, но и с актами такой штраф дают по большинству проверок ИП
- такая документальная проверка может быть через 10 лет или при прекращении деятельности, сейчас налоговая проверяет 0,1% плательщиков и то по видам деятельности связанным с алкоголем, табаком, нефтепродуктами, торговлей, строительством, до ИП оказывающего услуги тут ход не дойдёт, а срок давности по нарушениям 3 года и законодательство пока придёт проверка десять раз поменяется
- с 2023 года по значительной части услуг будет самозанятость с уплатой налога на профдоход и пока не ясно как ИП будут переводить в самозанятые с проверкой или без, всех проверить будет очень, очень сложно
ВЫВОД. Если работать надо составляйте акт в одностороннем порядке по дате платёжки (это не правильно), но можно вести учёт. Если есть возможность составить акт — надо составлять акт подписанный обоими сторонами.
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Нормативные акты по теме
Нормативными актами являются:
| Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) | О бухгалтерском учете предприятий |
| Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ | О сдаче сведений о выплатах в пользу физических лиц в ФНС |
| Федеральном законе от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования | О штрафе в 500 рублей в отношении каждого застрахованного сотрудника предприятия за отказ предпринимателя в предоставлении сведений о страховом стаже работника |
| Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ | О введении нормы, по которой налогоплательщик может уплатить налоги за третьих лиц |
| Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ | О введении для микропредприятий упрощенного кадрового учета |
| Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ | Требования к предпринимателям, свомещающим ЕНВД и ПСН |
| п.8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ | О раздельном учете доходов и расходов при совмещении ЕНВД и ПСН |
| Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» | О регистрации кассовых аппаратов по новому порядку |
| Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@ | Об упрощении ведения кассовой дисциплины |
Кто не сможет перейти на АУСН
Кроме тех ИП и компаний, которые состоят на учёте в налоговой в других регионах России, на АУСН не смогут перейти:
- те, кто платит сотрудникам зарплату наличными,
- те, кто применяет другие налоговые режимы: АУСН нельзя ни с чем совмещать,
- те, чьи сотрудники — налоговые резиденты других стран,
- компании, у которых есть филиалы или обособленные подразделения,
- те, кто производит подакцизные товары, за исключением вин,
- ломбарды, нотариусы частной практики, адвокаты.
Если ИП или компания на АУСН перешагнёт порог дохода в 60 миллионов рублей или сотрудников станет больше пяти, об этом нужно сообщить в налоговую или банк. Бизнес переведут на общую систему налогообложения.
В отношении ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН назвать точный срок сдачи отчетности невозможно, поскольку закон не рассматривает конкретно ситуацию ликвидации. Обратив внимание на статью НК 264.23, мы увидим только следующие периоды:
- В общий срок до 30 апреля ежегодно отчетность должны подавать действующие индивидуальные предприниматели.
- В срок до 25 числа в следующем месяце отчитываются ИП, которые принимают решение добровольно уйти с УСН на другой налоговый режим.
- В период до 25 числа следующего квартала декларацию сдают предприниматели, потерявшие право использовать упрощенный режим (когда доходы или штат работников превысили лимиты).
Вариант с закрытием ИП не рассматривается. Но, на УСН работает огромное количество ИП и при ликвидации у большинства появляются вопросы о сроках. По этой причине свои разъяснения о сроках предоставили государственные органы, однако мнения разных ведомств не сводятся к единому. Так, ФНС полагает, что закрытие ИП — стандартная процедура и бизнесмен может отчитываться в общие сроки (в следующем году до 30 апреля, как и действующие субъекты). Но, Министерство Финансов озвучивает другую информацию: по мнению ведомства, ликвидация схожа с добровольным отказом от упрощенки, а значит отчетность нужно сдать уже в следующем месяце, до 25 числа.
Кому верить и как отчитаться правильно? По мнению ФНС, ликвидационная декларация при закрытии ИП на УСН может подаваться в более поздний период, однако не известно наверняка, чьей позиции будет придерживаться конкретная регистрирующая инспекция. Если предположить, что ИФНС руководствуется рекомендациями Минфина, ИП может опоздать с отчетностью, прислушавшись к позиции налогового органа. Поэтому, мы рекомендуем ориентироваться на ранний срок или запрашивать в своей инспекции письменное разъяснение по периодам сдачи декларации УСН при закрытии ИП.
Какие еще отчеты подает ИП при ликвидации:
- 3-НДФЛ при закрытии сдается только, если предприниматель имеет доход вне бизнеса. Отчетность сдается при продаже имущества или утрате права на использование УСН.
- Отчет РСВ в страховые фонды подается только, если у ИП есть работники. Его нужно сдать до момента ликвидации.
- Ликвидационный отчёт в ФСС направляется также до снятия с учета.
- Также при наличии работников предприниматели сдают формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (до ликвидации).
В отношении уплаты страховых взносов за себя путаницы в сроках нет. Налоговый кодекс четко указывает на период – 15 суток с момента ликвидации.
Но, по разъяснениям Министерства Финансов, ИП теряют право на налоговый вычет за счет страховых отчислений после снятия с учёта, а узнать полную сумму взносов можно лишь после исключения из реестра. Что делать, чтобы сохранить право на уменьшение налога?
Рекомендуем действовать так: рассчитайте сумму страховых отчислений самостоятельно, по количеству дней в году, которые вы отработали в статусе предпринимателя. Переведите эту сумму в фонды и укажите в декларации УСН при закрытии ИП как аванс. Таким образом вы сможете включить страховые взносы в вычет и уменьшить налог УСН. Не критично, если сумма будет неточной: вы сможете оплатить оставшуюся сумму после снятия с учёта или вернуть по заявлению в случае переплаты.