Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Работа с Классификатором

2. Как получить патент на 2022 год?

3. Условия и порядок получения патента

4. Из каких показателей и как производится расчет ПСН?

5. Как рассчитать ИП стоимость патента в 2023 году

6. Список видов предпринимательской деятельности по патенту

7. Виды деятельности для ПСН

8. Классификатор КВПДП (видов предпринимательской деятельности для патента)

9. Патентная система налогообложения в 2021 году (нюансы)

10. Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы

11. Виды деятельности, подпадающие под ПСН

12. Переходный период для плательщиков ЕНВД

Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.

Работа с Классификатором

Патентная система – очень удобный способ налогообложения, поскольку не предполагает сложных бухгалтерских расчетов и ИП при этом освобождается:

от налогов на доходы физлиц в пределах 60 млн.рублей потенциальных доходов;
от налогов на имущество физлиц на ту часть имущества ИП, которое используется им для ведения предпринимательской деятельности по патенту.
От НДС. Исключением является обязанность уплаты НДС: в случае, если помимо патентного вида деятельности ИП ведет иной вид деятельности, не подпадающий под ПСН, а также в случаях, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ.

Величина налога и сроки его уплаты устанавливаются одновременно с выдачей патента, то есть налог не является связанным с доходом предпринимателя, а значит, по сути, налог по патенту – это авансовый налог.

Таким образом, при выборе между ПСН и другими видами налогообложения, индивидуальному предпринимателю следует взвесить как плюсы, так и минусы ПСН. О плюсах мы сказали выше. Что касается минусов, то к ним можно отнести:

авансовый характер налога, поскольку ИП на момент перехода на ПСН еще не знает, какие у него будут доходы и будут ли вообще;
невозможность вычета страховых выплат.

Если плюсы смогли перевесить минусы, то следующим шагом будет изучение Классификатора на предмет обнаружения в нем вида деятельности, которой занимается или планирует заниматься ИП.

Несмотря на свое пугающее название, Классификатор видов предпринимательской деятельности, для которых допустимо применение ПСН, на самом деле, очень логичный и простой в применении документ.

В нем просто перечислены:

виды предпринимательской деятельности, которыми ИП может заниматься по патенту;
коды видов деятельности и ссылки на соответствующую норму закона, которой этот вид деятельности регламентируется.

Для того, чтобы перейти на ПСН индивидуальный предприниматель должен указать в заявлении шестизначный цифровой код ХХ YY ZZ, в котором:

первая группа знаков ХХ – это код вида деятельности;
вторая группа знаков YY – код субъекта Федерации;
третья группа знаков ZZ – порядковый номер вида деятельности.

Распределены группы знаков в соответствии с подпунктами п.2 ст.346.43 НК РФ. Так:

код вида деятельности (XX) состоит из двух цифр от 01 до 99. Цифра 99 относится только к бытовым услугам населению (по классификатору ОКУН №163 от 28.06.93 года) и не входит в ст.346.43 п.2. Полный перечень кодов включен в раздел 5 Классификатора;
коды субъектов Федерации (YY) включены в Классификатор в соответствии со Справочником БГ -3-13/149 ФНС РФ от 25.03.02 года;
порядковый номер вида деятельности (ZZ) определяется списком видов деятельности на уровне субъекта Федерации и представляет собой дифференциацию от цифр XX от 01 до 99. Не стоит пугаться слова «дифференциация». Мы поговорим о ней отдельно.

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Условия	Уточнения
Число работников — 15 человек	Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности.
Доходы за год не выше 60 млн рублей	Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой.
Деятельность предприятия	Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда.

Условия и порядок получения патента

Патент действует в пределах региона, в котором он был оформлен. Однако если предприниматель занимается междугородними перевозками, то приобретать патенты в регионах, в которых находится пункт назначения, не требуется.

Ограничения по получению патента

Выбрать патентную систему налогообложения могут ИП, удовлетворяющие следующим условиям:

Число наемных работников не превышает 15 человек. В отличие от ЕНВД, в котором существует ограничение по количеству автотранспорта, в ПСН оно отсутствует.
Площадь, отведенная под нужды бизнеса, не должна превышать 50 м2.
Совокупный доход ИП за период действия патентного режима не должен превышать 60 млн рублей.

Из каких показателей и как производится расчет ПСН?

Для установки фиксированной налоговой базы для ИП по грузоперевозкам учитываются следующие показатели:

базовый уровень прибыли;
ставка по налогу;
срок действия патента.

Значение базового уровня прибыли фиксируется в распорядительных документах налоговых органов по каждому региону. При этом за фиксированную норму принимается значение в 6%. Оно иногда снижается даже до 0%. Такое значение, как правило, назначается для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Срок действия патента может составлять от 1 до 12 месяцев.

Для вычисления полной стоимости суммы налога, требуемого для приобретения патента, следует проделать такие операции:

Вычислить стоимость патента за 12 месяцев. Для этого понадобится установить размер потенциальной прибыли и ставку.
Полученный результат останется поделить на количество месяцев в году и умножить на требуемое число месяцев, за которые идет действие патента.

Далее рассмотрим описанные операции на конкретном примере. Например, ИП осуществляет деятельность по грузоперевозкам в Москве. ИП планирует приобрести патент на срок в 3 месяца. Для транспортировки будут использоваться четыре автомобиля, которые обладают грузоподъёмностью 2 тонны.

Соблюдая вышеуказанную очередность расчета, рассчитаем цену на год на ПСН. Для этого потребуется узнать потенциальную прибыль. Указанный показатель прописан в первой статье патентной системы города Москвы. Он составляет 600 000 рублей на одну машину с грузоподъёмностью менее 3,5 тонн. С учётом того, что в приведенном примере использует четыре автомобиля, то итоговая сумма будет в 2 000 400 рублей.

Для индивидуальных предпринимателей в Москве используется нормированная ставка 6%. Это значит, что стоимость одного патента составит 36 000 рублей. Данный результат необходимо увеличить в четыре раза. Конечный результат будет в 144 000 рублей.

Как рассчитать ИП стоимость патента в 2023 году

Способ № 1. Одним из наиболее распространенных и простых способов определения стоимости ИП за использование патента является калькулятор онлайн ФНС.

Для расчета с помощью калькулятора ФНС онлайн, следует зайти на сайт ФНС в сервис «расчет стоимости патента» и следуя указаниям выполнив все необходимые действия определить стоимость патента для каждого отдельного случая в отдельности.

Способ № 2. Рассчитать стоимость патента самостоятельно с использованием специальных формул.

Для этого способа следует учесть следующие показатели:

величину региональной ставки налога;
величину возможного размера дохода за год;
продолжительность времени действия патента (от одного до двенадцати месяцев).

На размер налога не оказывает влияния:

количество продукции;
ассортимент предлагаемых услуг;
перечень выполняемых работ.

Список видов предпринимательской деятельности по патенту

Определить, на какие виды деятельности выдается патент, можно по общим признакам:

Услуги населению;
Розничная торговля;
Общепит.

Обратите внимание

Патентная система налогообложения применима только для ИП, годовой доход которых не больше 60 миллионов рублей и патентной работой занято не более 15 человек. ПСН совместим с другими режимами налогообложения. Переход на ПСН и отказ от нее доброволен. На какие виды деятельности выдается патент, решают на государственном и региональном уровне.

Перечень видов деятельности для патента изменяется практически ежегодно. В 2022 список видов деятельности по патенту выглядит так:

Ремонт, пошив, вязание, меховых, кожаных, текстильных и трикотажный изделий.
Работы по ремонту, чистке, окраске обуви.
Услуги парикмахера и косметолога.
Химчистка, окраска, стирка.
Изготовление и ремонт металлоизделий: галантереи, ключей, знаков, указателей.
Ремонт и техобслуживание бытовых приборов, техники, аппаратуры, часов.
Ремонт мебели.
Фото и киносъемка, обработка пленки, изготовление фотографий.
Техобслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, машин, оборудования.
Автомобильные грузоперевозки.
Автомобильная перевозка пассажиров.
Ремонт жилых и нежилых построек.
Монтажные, электромонтажные, сварочные и сантехнические услуги.
Остекление балконов и лоджий, нарезка и художественная обработка стекла и зеркал.
Обучающие курсы и репетиторство.
Присмотр за детьми и уход за больными.
Прием стеклотары и вторсырья, кроме металлолома.
Ветеринария.
Сдача в аренду жилых и нежилых объектов недвижимости ИП.
Изготовление изделий народных промыслов.
Прочие услуги производственного характера, направленные на обслуживание населения городов и сельской местности:
- переработка урожая, даров леса;
- стрижка и обработка шерсти животных;
- садовые и огородные работы;
- гравировка;
- изготовление и ремонт деревянных лодок;
- изготовление бондарной посуды, гончарных изделий, сельхоз инвентаря;
- валяние обуви;
- изготовление полиграфической продукции для семейных торжеств;
- замена расходных материалов и элементов питания бытовой техники и приборов.
Производство и ремонт ковровых изделий.
Ремонт ювелирных изделий и бижутерии.
Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
Звукозапись речи или игры на музыкальном инструменте заказчика, перезапись музыкальных и литературных произведений с разных носителей.
Уборка жилья и ведение хозяйства.
Оформление жилого интерьера, художественное оформление.
Занятия по физкультуре и спорту.
Переноска ручной клади на вокзалах, в портах.
Платные туалеты.
Приготовление блюд на дому.
Пассажирские перевозки водным транспортом.
Грузоперевозки водным транспортом.
Услуги, связанные со сбытом сельхозпродукции: мойка, сушка, хранение, обработка, упаковка, перевозка.
Обслуживание сельхозпроизводства.
Услуги озеленения, цветоводство.
Ведение охотничьего хозяйства, охота.
Медицинская или фармацевтическая деятельность ИП, имеющим соответствующую лицензию. Кроме реализации препаратов, попадающих под закон 61-ФЗ от 12.04.10.
Частная детективная деятельность ИП, имеющим соответствующую лицензию.
Прокат.
Проведение экскурсий.
Проведение обрядов.
Ритуальные услуги.
Патрулирование улиц, охрана, услуги сторожей и вахтеров.
Сетевая розничная торговля, в которой каждый торговый зал не превышает площадь 50 квадратных метров.
Розничная торговля в стационарных торговых сетях без собственных торговых залов или при помощи нестационарной торговой сети.
Общественное питание с залами для посетителей, не превышающими 50 квадратных метров.
Общественное питание без стационарных залов для посетителей.
Забой, транспортировка, перегон, выпас скота.
Производство кож и изделий из них.
Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, лекарственных растений.
Сушка, переработка, консервация фруктов и овощей.
Производство молочной продукции.
Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады.
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
Товарное и спортивное рыбоводство и рыболовство.
Лесоводство и лесохозяйственная деятельность.
Письменные и устные переводы.
Уход за престарелыми и инвалидами.
Сбор. Обработка. Утилизация отходов и вторсырья.
Резка, обработка, отделка камня для памятников.
Работы и услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных.
Ремонт компьютерной и коммуникационной техники.

Купить патент для ИП на 2022 год можно уже при открытии, если бизнес будет вестись по месту прописки или в том же муниципальном образовании. Если работа предполагается в другом месте, то регистрируют ИП, а потом покупают патент там, где планируется бизнес. В ФНС подают заявление на приобретение патента и переходе на ПСН не позже, чем за 10 дней до начала работы.

Скачать заявление на получение патента по рекомендуемой ФНС форме 26.5-1.

В заявлении проставляют коды видов деятельности для патента, состоящие из шести цифр и формирующиеся из кодов деятельности и субъекта РФ, а также порядкового номера. Уточнить код можно в классификаторе или у налогового консультанта.

Иногда виды деятельности ИП на патенте попадают в несколько категорий, например, на грузовые и пассажирские автоперевозки в нескольких регионах. Тогда нужно покупать два или более патентов. Чтобы покупка патента для предпринимателя не стала причиной неприятностей или чтобы чрезмерно не переплатить налоги ПСН, лучше проконсультироваться у налогового консультанта.

В течение 5 дней с момента подачи заявления, налоговая выдает ИП патент. Если с момента регистрации ИП до получения патента прошел хоть один день, за него надо сдать нулевую отчетность в ФНС, так как ИП автоматически ставят на ОСНО. Если отчет не сдан, ФНС может применить штрафные санкции.

Порядок оплаты патента зависит от срока, на который он приобретен:

Если срок действия патента менее 6 месяцев, налог платят полностью единовременно, до окончания срока действия.
Если срок 6-12 месяцев, то оплата проходит в два этапа: треть налога платят в первые 90 дней работы, доплату производят до окончания срока действия.

Виды деятельности для ПСН

Одним из ключевых условий применения ПСН является соответствие видов деятельности патента для ИП на 2023 год. Их перечень есть в налоговом кодексе в п.2 ст.346.43. В список входят:

ремонт галантереи и ее пошив (меховые, швейные, текстильные и кожаные изделия, головные уборы, трикотаж, вязание);
пошив, ремонт, чистка или окраска обуви;
косметические и парикмахерские услуги;
услуги химчистки, прачечной;
изготовление или ремонт изделий из металла (ключей, галантереи, указателей);
ремонтные работы по восстановлению работоспособности бытовой техники, радиоэлектроники, часов;
мебельный ремонт;
фото-, кино услуги;
сервис и ремонт мотоциклов, автотранспорта;
перевозка грузов или пассажиров автотранспортом;
работа со стеклом и зеркалами (нарезка, художественная обработка, остекление);
ремонт построек и жилых помещений;
электромонтажные, сантехнические, сварочные работы;
репетиторство, образовательная деятельность;
присмотр за больными людьми, за детьми;
прием стеклотары, вторсырья;
ветеринарные услуги;
строительная деятельность.

Сюда же относятся создание изделий народных промыслов, а также сдача в аренду земли или строений, находящихся в собственности у предпринимателя. Таких видов деятельности достаточно много, к тому же региональным властям разрешается дополнять список по своему усмотрению.

2016 год порадовал индивидуальных предпринимателей своими изменениями, которые предоставляют им право самим определять срок действия патента.

Однако ограничение все же есть, и, касается это максимального периода времени, когда ПСН может действовать, а именно 1 (один) календарный год.

Для того чтобы продлить патент необходимо вновь обращаться в налоговый орган и по той же схеме действий, что и с его получением, подавать заявление на продление срока.

Важно помнить, что подавать заявление на продление патента можно не позднее 20 (двадцатого) декабря. Несвоевременность обращения или даже оплаты взноса приводит к недействительности патента.

Помимо того, что патент можно продлить, его также можно и прекратить. Это происходит тогда, когда ИП сам отказывается от патента или тогда, когда не была своевременно внесена оплата.

Классификатор КВПДП (видов предпринимательской деятельности для патента)

от налогов на доходы физлиц в пределах 60 млн.рублей потенциальных доходов;
от налогов на имущество физлиц на ту часть имущества ИП, которое используется им для ведения предпринимательской деятельности по патенту.
От НДС. Исключением является обязанность уплаты НДС: в случае, если помимо патентного вида деятельности ИП ведет иной вид деятельности, не подпадающий под ПСН, а также в случаях, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ.

авансовый характер налога, поскольку ИП на момент перехода на ПСН еще не знает, какие у него будут доходы и будут ли вообще;
невозможность вычета страховых выплат.

В нем просто перечислены:

виды предпринимательской деятельности, которыми ИП может заниматься по патенту;
коды видов деятельности и ссылки на соответствующую норму закона, которой этот вид деятельности регламентируется.

первая группа знаков ХХ – это код вида деятельности;
вторая группа знаков YY – код субъекта Федерации;
третья группа знаков ZZ – порядковый номер вида деятельности.

Распределены группы знаков в соответствии с подпунктами п.2 ст.346.43 НК РФ. Так:

код вида деятельности (XX) состоит из двух цифр от 01 до 99. Цифра 99 относится только к бытовым услугам населению (по классификатору ОКУН №163 от 28.06.93 года) и не входит в ст.346.43 п.2. Полный перечень кодов включен в раздел 5 Классификатора;
коды субъектов Федерации (YY) включены в Классификатор в соответствии со Справочником БГ -3-13/149 ФНС РФ от 25.03.02 года;
порядковый номер вида деятельности (ZZ) определяется списком видов деятельности на уровне субъекта Федерации и представляет собой дифференциацию от цифр XX от 01 до 99. Не стоит пугаться слова «дифференциация». Мы поговорим о ней отдельно.

С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.

Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:

услуг населению – ОКУН (Постановление Госстандарта РФ №163 от 28 июня 1993 года);
видов экономической деятельности – ОКВЭД (Постановление 454-ст Госстандарта РФ от 6 ноября 2011 года).

Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:

средней численности штата ИП;
площади сдаваемых в аренду объектов недвижимости;
количества торговых точек площадью более 50 м²;
количества нестационарных торговых точек и т.д.

Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.

В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.

Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.

В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:

19 – это XX, то есть общероссийский код деятельности;
50 – это YY, то есть цифровое обозначение Московской области;
02 – это ZZ, то есть номер вида деятельности для Московской области.

Выбирая коды деятельности по патенту, следует учесть и возможность совмещения ПСН с иными видами налогообложения при условии ведения раздельного учета в соответствии с положениями ст.346.53 НК РФ.

Это еще один повод задуматься о выгодности патентной системы именно для вас. Следует внимательно просчитать общую налоговую нагрузку по патенту и по иным видам налогообложения. Вполне вероятно, что ПСН окажется налогово-невыгодной.

Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.

Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.

То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.

Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

На патентной системе налогообложения есть ограничения по видам деятельности, которые можно вести. Если на УСН допустимо вести практически любую деятельность, при этом оплачивая процент с доходов, то патентный спецрежим предусматривает разрешения только на определенные виды. После отмены ЕНВД список видов деятельности для ПСН существенно расширился.

Виды деятельности приведены в НК РФ. Но там содержится только рекомендованный список. Регионы принимают местные законы, где утверждают те виды деятельности, которые разрешены на их территории. Местные перечни могут состоять из рекомендованных направлений деятельности или дополнены другими сферами, за исключением запрещенных.

Допустимо использование ПСН для кафе, баров, торговли в розницу, парикмахерских, косметологических кабинетов, ремесленников, сантехников, сварщиков, химчисток, перевозок грузов или пассажиров, ремонта спортивного оборудования, платных стоянок, наружной рекламы, ухода за домашними животными.

Индивидуальные предприниматели, которые занимаются грузоперевозками, могут использовать ПСН. На патентном спецрежиме могут работать такие ИП, у которых:

до 20 автомобилей в автопарке с учетом собственных, арендованных и прочих машин;
до 15 человек персонала, оформленных в штате или работающих по договору;
до 60 млн руб. дохода ежегодно.

Особенности регионального законодательства опубликованы на сайте налоговой.

Выбор системы налогообложения – дело добровольное, но в середине года переходить с одного способа налогообложения на другой нельзя. Заявление на патент для ИП подают в последнем месяце года.

Патент допускает почти все виды предпринимательской деятельности, на нюансы влияет место расположения и регистрации бизнеса.

Согласно условиям патента, действуют такие ограничения:

перевозки, если в автопарке компании более 20 авто;
реализация оптовых партий товаров;
реализация некоторых видов товаров: подакцизные; своего производства; подлежащие маркировке лекарственные средства, мех и обувь; газ и др.;
дистанционная торговля;
кредитование;
сделки с ценными бумагами;
добыча и продажа ископаемых.

Патентная система налогообложения в 2021 году (нюансы)

Посмотреть ставку налога можно с помощью официального калькулятора на портале ФНС. С его помощью можно получить информацию о том, какова будет стоимость документа.

Расчет цены приводится в самом патенте. Такая система налогообложения проста, прозрачна и понятна налогоплательщикам. Стоимость рассчитывается по ставке 6% от возможной прибыли ИП за год по конкретному виду деятельности. Реальный доход бизнесмена не учитывается.

В некоторых регионах РФ до 2020 г. объявлены налоговые каникулы, и установлена нулевая ставка налога, в Крыму и Севастополе она может понижаться.

После покупки патента предпринимателю не требуется появляться в ИФНС, чтобы сдавать декларации, платить налоги, остаются только страховые взносы. ПСН позволяет:

не вести бухгалтерский учет;
не применять кассовый аппарат для осуществления расчетов наличными;
использовать бланки строгой отчетности (БСО) вместо ККТ;
использовать при расчетах платежные карты;
планировать расходы на уплату налогов.

Перечислим еще несколько плюсов системы:

простота;
возможность не тратиться на другие налоги;
прозрачность;
возможность применения ко множеству видов предпринимательской деятельности.

Несмотря на то, что бизнесмен обязан вести книгу учета доходов, ее не требуется предоставлять в ИФНС для заверения. Такая система позволяет зафиксировать дату получения денег, четко определить доход. Норма действует только в течение срока действия патента.

Для работающих сезонно выгодно брать патент на один или два месяца

Сегодня выгодно переходить на ПСН, поскольку при этом вы экономите до 80% от суммы налога, существенно упрощаете ведение учета. Одним из недостатков этой системы является ограничение видов предпринимательской деятельности.

Список видов деятельности на ПСН расширяют, но приходится учитывать множество тонкостей. Салон с 6 сотрудниками и с 12 парикмахерами имеет разный уровень доходов и расходов. Рост штатной численности непропорционально увеличивает расходы и доходы. Все эти факторы отражаются на усложнении налогового режима.

Налоговая система была бы проще, если бы все правила работы налоговых режимов содержались в одном законе.

Чтобы выяснить правила работы с наличными от юридических лиц и граждан предпринимателю приходится изучать несколько законов. Это касается законодательной системы по всем налогам.

Пока отсутствуют прозрачные законы и правила, у предпринимателей возникают сложности с поиском актуальной информации. Поэтому мы рекомендуем вам обращаться к нашим специалистам для консультации через сайт или по телефону.

К основным изменениям для патентной системы налогообложения относится увеличение коэффициента-дефлятора на 2018 год, к косвенным — семь новшеств:

перенос срока перехода на ККТ;
изменение размера страховых взносов ИП;
введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы;
увеличение максимальной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
изменение лимита дохода сотрудников, после превышения которого взносы на страхование уплачиваются по сниженной ставке.

Патентная система налогообложения создана с целью облегчения деятельности ИП. Юрлица права на ПСН не имеют. В основном патентная система доступна для бизнесменов, оказывающих услуги населению.

Если вы хотите перейти на нее, подайте в налоговую заявление по установленной форме. Убедитесь, что вы соответствуете требованиям ФНС:

ваш доход в год не больше 60 млн. руб.;
численность ваших сотрудников не превышает 15 человек.

Бизнесмены, планирующие в 2019 году применять эту систему, должны не позднее 18.12.2018 подать в налоговую заявление.

Сумма сбора рассчитывается по формуле: Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6.

Если вы берете документ периодом до 6 мес., оплачиваете сумму полностью не позднее срока окончания действия патента. Если время действия патента превышает 6 мес., то оплачиваете:

1/3 часть суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
2/3 суммы не позднее срока окончания действия патента.

Если у вас остались вопросы о порядке перехода на ПСН, обращайтесь к нашим юристам. Мы всегда готовы помочь.

Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы

В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять патент, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.

С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение патента для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать патент только для:

Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Производства подакцизных товаров.
Добычи и продажи полезных ископаемых.
Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.

Также по-прежнему нельзя будет продавать на патентной системе налогообложения отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

лекарства;
обувь;
меховую одежду, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха.

Все остальные виды деятельности потенциально разрешены для патента. Но необходимо, чтобы законодатели конкретного региона включили тот или иной вид в свой список.

Перечень видов деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК РФ останется, и даже будет расширен. Но теперь это уже не закрытый список, как раньше, а лишь рекомендация для региональных властей, которые будут утверждать свои законы о патенте.

Также указанный перечень будет необходим для применения льготы по контрольно-кассовой технике. Подробнее об этом расскажем далее.

Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2020 году и что изменится в 2021 году

Вид ограничения	2020 год	2021 год
Выручка в год, млн руб.	60	60
Численность, чел.	15	15
Количество транспортных средств, ед.	без ограничений	20
Площадь торгового зала или зала обслуживания, кв. м	50	150

Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.

Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2020 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2020 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.

Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2020 году, или даже уменьшить его.

Виды деятельности, подпадающие под ПСН

Список разновидностей коммерческой деятельности, для которых применима патентная система, прописан в статье №346-43 налогового законодательства. В нём содержится несколько десятков пунктов, актуальных для всей территории страны. Помимо этого, региональные правительства могут вносить в этот реестр дополнения. К примеру, в столичном регионе разрешено использовать патенты частным предпринимателям, работающим в сфере вендинга – розничной продажи через автоматы. Изымать же из федерального списка какие-либо указанные в нём виды предпринимательской деятельности местные власти не имеют права. Данный список выглядит таким образом:

Услуги по пошиву или ремонту одежды, обуви и головных уборов.
Чистка, стирка, покраска вещей.
Ремонтные работы бытовой техники и аппаратуры.
Деятельность парикмахерских и салонов красоты.
Деятельность ИП, связанных с металлообработкой – например, изготовление ключей от замков, сувениров, скобяных изделий и прочих металлических товаров.
Изготовление и ремонт предметов мебели.
Фотоателье, услуги видеосъёмки под заказ клиента.
Станции по ремонту и техобслуживанию автотранспорта.
Услуги по транспортировке пассажиров и грузов.
Все виды строительных работ, включая монтаж, ремонт и отделку.
Изготовление стеклопакетов, зеркал или резка стекла.
Репетиторские услуги и частные обучающие курсы.
Уход за больными и инвалидами, присмотр за маленькими детьми.
Ветеринарная помощь.
Сдача внаём недвижимости, предоставление в аренду автотранспорта, прокат различных инструментов и аппаратуры.
Производство изделий, относящихся к художественным промыслам.
Производство, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции и продуктов животноводства.
Работа с ювелирными изделиями и недрагоценными украшениями.
Звукозаписывающие студии.
Домашняя прислуга – повара, горничные, домработницы.
Частные детективные и охранные агентства.
Организация ритуальных услуг.
Осуществление розничных продаж, при условии использования торговых площадей размером менее 50 квадратных метров, либо торговля вне помещений – с мобильных торговых точек.
Предприятия общепита, при величине обеденного зала менее 50 квадратных метров, либо вообще без посадочных мест (уличная торговля).
Проведение культурно-досуговых, спортивных, туристических мероприятий: услуги экскурсовода или гида-переводчика, детского аниматора, тренера-инструктора, егеря-охотоведа и т.д.
Платные туалеты, пляжные кабинки для переодевания.
Производство продуктов питания любого вида – хлебобулочных, мясомолочных, кондитерских изделий.
Медицинская и фармацевтическая деятельность (строго при наличии сертификации или лицензии).
Работа по сбору, утилизации или переработки различных видов отходов – твердобытовых, макулатуры, металлолома.
Работа в сфере высоких технологий, создание компьютерного программного обеспечения.

Итак, индивидуальный предприниматель, начинающий свою деятельность, может выбрать любую систему налогообложения. Однако оптимальными вариантами считаются УСН или ПСН. В первом случае ему необходимо будет оплачивать взносы в ПФР и ФОМС, а также налог из расчета 6 % от дохода или 15 % от разницы доходов и расходов. Во втором случае сумма взносов в фонды сохраняется, а налог оплачивается в виде суммы за приобретение патента. Зависит размер оплаты от вида деятельности и составляет 6 % от установленного на уровне муниципальных органов власти ожидаемого дохода. В ряде случае второй вариант является выгоднее. Однако следует иметь в виду наличие некоторых ограничений, которые возникают у предпринимателя, работающего по ПСН. Кроме того, необходимо помнить, что патент приобретается на каждый календарный год.

Переходный период для плательщиков ЕНВД

В связи с прекращением с 01.01.2021 действия спецрежима в виде ЕНВД п. 3 Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрен трехмесячный переходный период для налогоплательщиков, применяющих обозначенный спецрежим в IV квартале текущего календарного года. Это налогоплательщики, осуществляющие:

деятельность стоянок для транспортных средств;
розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. м;
оказание услуг общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей от 50 до 150 кв. м;
ремонт и техобслуживание ТС.