По каким правилам выходное пособие облагается НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «По каким правилам выходное пособие облагается НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Размер выходных пособий и порядок выплаты.

2. НДФЛ с выходного пособия при увольнении

3. Пример отражения выходного пособия в справке 2-НДФЛ

4. Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ

5. Оформление документов

6. О чем говорит законодательство

7. НДФЛ на выходное пособие при сокращении

8. Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

9. Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ

10. Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ

11. Обложение НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

12. Расчет НДФЛ с выходного пособия

13. Что придется заплатить

14. Сдача справок 2-НДФЛ за 2021 год: новая форма и новые коды

Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).

Размер выходных пособий и порядок выплаты.

Статьей 178 ТК РФ предусмотрено два размера выходных пособий:

Средний месячный заработок – выплачивается в случае ликвидации организации и сокращения численности или штата работников.
Двухнедельный средний заработок – выплачивается в остальных случаях, в том числе при расторжении трудового договора:

с лицом, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ);
с иностранным работником или лицом без гражданства в связи с приостановлением действия или аннулированием разрешения на привлечение и использование иностранных работников, на основании которого такому работнику было выдано разрешение на работу (ст. 327.7 ТК РФ).

Еще отметим пособие в размере трехмесячного среднего заработка, выплачиваемое руководителю организации, его заместителю или главному бухгалтеру в связи со сменой собственника имущества, руководителю, уволенному по решению собственника организации.

При этом трудовым или коллективным договором могут предусматриваться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, указанных в ст. 349.3 ТК РФ. В частности, действие этой статьи распространяется на следующие категории работников:

руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более 50 % акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;
руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов ОМС, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении

Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.

Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример отражения выходного пособия в справке 2-НДФЛ

Используем условия примеров 1 и 2, дополнив их.

Предположим, что сотрудник получал с января по март зарплату в размере оклада 40 000 руб. При расчете в день увольнения ему были выплачены, кроме выходного пособия: зарплата за апрель — 18 000 руб. и компенсация за неотработанный отпуск — 22 000 руб.

Стандартных вычетов данный работник не имеет, поэтому в выдаваемой работнику справке 2-НДФЛ заполняются, кроме идентификационных данных об организации и самом сотруднике, разделы 3 и 5.

Раздел 3

В разделе 3 в графе «Месяц» проставим цифры 01 (январь), 02 (февраль), 03 (март), 04 (апрель) — месяцы работы увольняющегося в 2019 году. Строки апреля повторяются трижды — по разным видам выплат, они все имеют различные коды доходов, которые следует внести в соседнюю правую одноименную графу.

По строкам за январь — март один код дохода: 2000, зарплата. В строках апреля отразим коды доходов: 2000 — зарплата за апрель, 2013 — компенсация за отпуск и 2014 — превышение необлагаемого размера выходного пособия.

В графе «Сумма дохода» разнесем размеры выплат в соответствии с месяцем и кодом дохода.

Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ

В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:

Нарушение законодательства	Штрафные санкции	Нормативный акт
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета	20% от суммы, подлежащей уплате	ст.123 НК РФ
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах	· штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет; · арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет.	ст.199 УК РФ

Оформление документов

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия и берутся ли налоги при сокращении и увольнении без документального сопровождения? Нет. Деньги должны выдаваться человеку исключительно при формировании документального обоснования, как и производиться сам расчет. Для просчета полагающихся к выплате финансов бухгалтер составляет записку-расчет по форме Т-61 для частных предприятий, а для государственных и муниципальных — форма под номером 0504425.

Приказ с отражением факта увольнения составляется на унифицированном бланке Т-8. увольняющемуся должны предоставить на ознакомление и подпись оба этих документов. На руки персоне дается также справки о размере зарплаты и иных вознаграждений за прошлые рабочие периоды (в т.ч. по форме 182н), расчетный лист с начислениями, удержаниями и суммами к выплате (по статье 136 ТК), а также 2-НДФЛ (по п. 3 ст. 230 НК).

Еще выдаются док-ты о страховом стаже и взносах в ПФ по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М. В стандартном режиме работы сведения сюда вносятся на постоянной основе всему штату. Поэтому при увольнении формируются отдельные выписки на конкретного человека.

О чем говорит законодательство

Согласно действующему распоряжению физическое лицо может получать компенсационные выплаты при массовом сокращении рабочих. То есть при невыполнении данного условия работодателя можно привлечь. Если работник уволился по собственной инициативе, то требовать выплаты он не имеет права.

Выплачивают компенсацию по сокращению штата. Размер такого пособия равен средней заработной плате. Второе пособие выплачивается за последующий месяц, если сотрудник не успел найти другое место работы.
Сотрудник, с которым был заключен договор сроком 2 месяца, компенсацию при сокращении не получает, если этот момент не был оговорен в соглашении.

НДФЛ на выходное пособие при сокращении

Сокращение представляет собой особую процедуру, при которой работодателем вносятся серьезные изменения в ранее утвержденное штатное расписание. При этом данный процесс может предполагать следующее:

сокращение единиц работников на одной должности. Например, в одном отделе могут работать 5 менеджеров по продажам. В целях экономии работодатель может сократить их количество до 3. В таком случае, сама должность из штатного расписания останется нетронутой. Изменения коснутся лишь непосредственных сотрудников, которые на данной должности работают;
полное сокращение должности. В некоторых случаях работодатель может принять решение о том, что определенная должность в организации не является такой уж нужной и значимой. В подобной ситуации данная должность будет полностью вычеркнута из действующего штатного расписания. Это означает, что все сотрудники, которые работали на ней, будут уволены.

Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.

Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).

В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).

Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ

Важно! Ст. 226 НК РФ называет в качестве налоговых агентов, обязанных рассчитывать НДФЛ работников и перечислять его в бюджет, такие категории лиц:

юридические лица, созданные и действующие согласно российскому законодательству;
граждане, получившие статус индивидуальных предпринимателей. Эта категория также уплачивает налог за себя, если этого требует закон;
имеющие частную практику нотариусы;
ведущие индивидуальную деятельность адвокаты. Их работа осуществляется в форме адвокатского кабинета или юридической консультации;
находящиеся на территории России филиалы и другие отделения иностранных фирм.

Как налоговый агент выступает работодатель, которого закон обязывает начислять сумму налога на доходы сотрудников и удерживать ее. Сам работник освобожден от такой необходимости.

Приведем несколько примеров из практики, чтобы уточнить порядок обложения налогами.

Пример №1. Гаврилов Н.В. работает в компании «ЖБИ-12». Контракт с ним расторгнут по договоренности сторон. По условиям соглашения Гаврилов должен получить выплату в размере двенадцати средних заработных плат. При заключении контракта запись о том, сколько платится увольняющемуся специалисту, не включалась. Затем было подписано дополнительное соглашение к договору, где указывалось, сколько платится при увольнении по сокращению численности и другим обстоятельствам. Как удерживаются налоги с работника в этом случае?

Название выплаты должно быть сформулировано корректно, поэтому ее можно отнести к расходам на оплату труда. Если назвать выплату по-другому, например, единовременной компенсацией по уходу человека на пенсию, то к расходам отнести ее будет нельзя.

Позиция подтверждается Высшим арбитражным судом. НДФЛ с выходного пособия, начисляемого при увольнении, не удерживается, поскольку оно относится к производственным расходам. Прочие выплаты не имеют отношения к оплате труда работников. Постановление № 13018/10 датировано мартом 2011 г.

Пример №2. Кузьмин Н.А. является генеральным директором фирмы «ЖБИ-12». С ним заключен контракт, по которому в случае увольнения Кузьмин получит 16 среднемесячных окладов по занимаемой им должности. Деньги не платятся только в случае виновных действий руководителя. При увольнении облагается налогом эта компенсация или нет?

Фирма отнесла сделанную надбавку к расходам необоснованно. Данная компенсация относится к непроизводственным расходам, не имеет отношения к оплате труда специалиста. Поэтому при увольнении НДФЛ будет выплачиваться.

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ

В статье 217 НК РФ четко сказано о том, что с выходного пособия, выдаваемого уволенному работнику в связи с инвалидностью, подоходный налог не вычитывается. Если пособие представляет собой крупную сумму, налогообложению подлежит лишь часть выплаты, которая является разницей между размером пособия и средней зарплатой за 3 месяца для всех регионов России.

Исключение, как уже говорилось, – территория Крайнего Севера, где критерием является средний заработок не за 3, а за 6 месяцев. Можно сказать, что в отношении увольнения по инвалидности применяется тот же льготный режим, что и к рассмотренным выше выплатам.

П.3 ст.217 НК РФ регулирует правильность начисления подоходного налога с компенсационных выплат, в число которых входит и выходное пособие. Положения данной статьи применяются и при увольнении военнослужащих.

В соответствии с ч.4 ст.23 ФЗ №76, военнослужащему выплачивается пособие в размере оклада на протяжении года, основываясь на нормах Постановления №941. В этой части данная выплата не подлежит обложению налогом, так как ее размер соответствует окладу и не может превышать его трехкратный размер.

Кроме этого, ему положен еще один вид компенсации – единовременное пособие – двойное денежное довольствие. Если сотрудник прослужил более 20 лет, эта выплата умножается в 7 раз плюс еще 1 оклад за государственные награды и иные виды заслуг.

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

Облагаемая налогом часть пособия:

НДФЛ с полученной суммы:

Подоходный налог вычитается в день выплаты пособия увольняемому лицу. Перечисляется в бюджет не позже следующего за выплатой рабочего дня.

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным.

Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

Выходное пособие – это определенная компенсация (как правило, в денежной форме), на которую может рассчитывать работник при увольнении. Величина выходного пособия регулируется ТК, однако может быть изменена в зависимости от условий коллективного договора.

Согласно закону, работодатель наделен полномочиями определять сумму данной выплаты на свое усмотрение.

В случае увольнения работника по соглашению сторон не облагается страховыми взносами сумма выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер его среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

Аналогичный вывод в отношении страховых взносов, уплачивавшихся до 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», представлен в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).

На таких же условиях выходные пособия не облагаются и взносами на «травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Выходные пособия учитываются в расходах на оплату труда согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Основания увольнения роли не играют.

Но вопрос о признании расходов на выходные пособия при увольнении по соглашению сторон был исследован в пункте 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

В заключение заметим: на основании статьи 409 Гражданского кодекса РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Пожалуй, выплата выходного пособия в связи с увольнением по соглашению сторон по сути имеет сходную природу.

Елена Диркова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Если размер выходной выплаты не превышает трехкратного месячного заработка (лимит, установленный законодательством РФ), то ее налогообложение не производится. Работнику нужно выдать сумму в полном начисленном размере без удержаний.

Если согласно внутренним актам компании выплачена сумма сверх норматива, то с превышающей суммы следует удержать НДФЛ и начислить взносы.

Перечислить налог нужно в день выдачи денежных средств или на следующий день.

Уплатить взносы нужно в следующем месяце до 15-го числа включительно.

Прекратить трудовые отношения с сотрудником возможно только при наличии документов, подтверждающих основание для процедуры увольнения:

Заявление сотрудника (увольнение по собственному решению).
Соглашение между сотрудником и работодателем, если увольнение происходит по обоюдному согласию.
Уведомление о прекращении трудовых отношениях, если истёк срок заключения срочного договора.

Далее работодатель обязан:

Издать приказ об увольнении сотрудника, в нём обязательно указывается дата и основание.
К приказу оформить записку-расчёт с указанием количества дней неиспользованного отпуска и всех причитающихся выплат при окончательном расчёте.
Сделать необходимые записи в трудовой книжке увольняющегося сотрудника.
Выдать трудовую книжку.
Рассчитаться с увольняющимся сотрудником.
Выдать справки 2НДФЛ, 182н, СЗВМ-СТАЖ.

Обложение НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Конечно, каждая организация устанавливает работникам свое количество отпусков, которое отражается в договоре, но оно не должно быть ниже установленного законом минимума. Облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ? Да. Кроме страховых взносов, нужно удержать еще налоговый вычет. Ставка НДФЛ – 13%. Виды выплат при увольнении, которые не облагаются налогами Как правило, сотрудник, собирающийся уволиться, получает стандартные выплаты: зарплату (фактическую) и компенсацию. Некоторым гражданам положен дополнительный отпуск, если они имеют ненормированный график и часто перерабатывают. Законодательством оговорено, что за переработку положена оплата. Размер ее и порядок начисления указывается в договоренности. Есть ли выплаты, которые не должны облагаться ничем? Когда сумма находится где-то в пределах трех средних заработков гражданина, то доход не подлежит налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ лица, производящие выплаты в пользу граждан, должны с их объёма платить страховые взносы. Соответственно, компенсации при увольнении по соглашению сторон также входят в объект обложения.

Статья 422 НК РФзакрепляет виды доходов физических лиц, с которых не рассчитываются страховые взносы. Среди них поименованы компенсационные выплаты.

В то же время указанной статьёй установлены виды компенсаций, которые облагаются взносами:

выходные пособия, размер которых выше трёх месячных заработных плат (6 для предприятий Крайнего Севера);
компенсации за неиспользованный отпуск;
дополнительные выплаты.

Размер взносов равен 30% от объёма полученных бывшим работником компенсаций, в том числе:

на пенсионное страхование – 22%;
на страхование временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%;
на ОМС – 5,1%.

Выплаты при увольнении облагаются не отдельно от остальных доходов, а вместе.

Если общая сумма заработка и других поступлений физического лица составила больше 1 021 тыс. руб. за год, то тариф пенсионных взносов с суммы превышения равен 10%. При этом если годовой доход гражданина больше 815 тыс. руб., то взносы на случай временной нетрудоспособности с сумм превышения не вносятся.

Таким образом, выходное пособие в законодательно установленных пределах не является объектом для расчёта обязательных платежей. При этом компенсация за отпуск всегда подлежит обложению. Учитывая, что НДФЛ и страховые взносы уплачиваются с одних и тех же доходов, то суммарная налоговая нагрузка на облагаемые выплаты равна 43% (13% с работников и 30% с работодателей).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Законодательством установлен перечень определенных правил относительно уплаты страховых взносов с имеющихся у страхователя доходов. Это означает, что некоторые поступления не требуют каких-либо отчислений. Однако на основании ФЗ № 212 (пп. Д п.2 ч.1 ст. 9), компенсация за неиспользованные отпускные дни считается исключением и является облагаемой выплатой.

Перечисление средств необходимо осуществлять в установленный период. В случае с казной внебюджетного фонда этот срок – максимум, до середины следующего месяца. Например, начисление положенной суммы взносов произошло в 2021 году в июле. Значит, перечислить денежные средства следует до 15 августа этого же года. Для подтверждения указанной информации можно опираться на часть 5 статью 15 ФЗ № 212 от 24/07/2009.

Величина НДФЛ исчисляется довольно легко: сумма налогооблагаемой базы умножается на ставку налога. Если различные виды доходов подлежат расчету по своим ставкам, каждое начисление производится отдельно, затем произведения суммируются.

Обратите внимание! При увольнении расчет налога на доходы несложен, он будет представлять собой 13% от разницы между пособием и трехкратно (для Севера – шестикратно) взятым окладом.

То, что право инициировать замену отдыха компенсацией принадлежит работнику, не означает, что отпуск во всех случаях по желанию работника заменяется денежной выплатой. Право окончательного решения – заменять или нет – принадлежит работодателю, который может мотивировать свой отказ производственной необходимостью или другими причинами.

Инфо

Запрещается заменять деньгами отпуск:

беременным женщинам;
работникам, чей возраст меньше 18 лет;
работникам, занятым на вредном производстве.

Размер компенсации рассчитывается так же, как средняя заработная плата. Расчет ведется за последние 12 месяцев. Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск является доходом работника, то она облагается налогом на доходы физических лиц, равным 13%.

Расчет НДФЛ с выходного пособия

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

Облагаемая налогом часть пособия:

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

НДФЛ с полученной суммы:

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Подоходный налог вычитается в день выплаты пособия увольняемому лицу. Перечисляется в бюджет не позже следующего за выплатой рабочего дня.

Что придется заплатить

По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:

Провести окончательный расчет по заработной плате за фактически отработанное время. Причем начислить придется не только должностной оклад, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты, которые закреплены в положении об оплате труда.
Исчислить компенсацию при увольнении (код дохода НДФЛ 2020 — «2013»). Размер компенсации зависит от количества неиспользованных дней отпуска. Подробнее о том, как рассчитывать компенсацию, читайте в статье «Компенсация за неиспользованный отпуск в 2020 году».
Рассчитать сумму выходного пособия, если такое обязательство закреплено в положении по оплате труда или же предусмотрено трудовым законодательством. Например, выходное пособие при сокращении.
Проконтролировать наличие задолженностей по расчетам с подотчетными лицами и командировочным, провести передачу ценностей, если бывший сотрудник являлся материально ответственным лицом. Проконтролировать иные долги.

Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.

Сдача справок 2-НДФЛ за 2021 год: новая форма и новые коды

Сдать справки 2-НДФЛ за 2021 год в инспекцию надо не позднее 2 апреля 2021 года. Но документ в любой момент могут попросить и работники. Заполнить документ надо отдельно на каждого сотрудника, закодировав все доходы и вычеты в них соответствующими кодами. Новые коды применяйте с 1 января 2021 года. В 2021 году применять новые коды нельзя.

В случае невозможности в течение 2021 года удержать у налогоплательщика НДФЛ налоговый агент должен подать в свою налоговую инспекцию, а также передать самому физлицу справки 2-НДФЛ не позднее 01.03.2018, указав в справках признак «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ). При этом представление справки с признаком «2» не освобождает налогового агента от обязанности подать по этим же лицам справку 2-НДФЛ и с кодом «1». И сделать это нужно будет в общие сроки – не позднее 02.04.2018.

Напомним, действующая форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Однако подготовлена новая форма справки 2-НДФЛ, которую нужно применять при сдаче в ИФНС справок за 2017 год. Старая форма не пройдет форматно-логический контроль или не будет принята инспектором. Скачать новую форму 2-НДФЛ в 2018 году.

Необходимость изменений справки 2-НДФЛ и порядка ее заполнения, как следует из пояснений к проекту, вызвана тем, что «старая» форма справки не позволяла представлять сведения о доходах физлиц за налогового агента его правопреемниками. Далее приведем основные изменения в новом бланке 2-НДФЛ на 2021 год:

в разделе 1 «Данные о налоговом агенте» справки появится новое поле «Форма реорганизации (ликвидации)», где будет указываться соответствующий код (от 0 до 6), а также поле «ИНН/КПП реорганизованной организации».
поправки в порядок заполнения формы предусматривают, что правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации;
в случае представления Справки правопреемником реорганизованной организации в поле «Налоговый агент» указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации;
из раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» исключаются поля, связанные с адресом места жительства;
в разделе 4 справки 2-НДФЛ из состава налоговых вычетов исключаются инвестиционные.