Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бланки строгой отчетности для индивидуальных предпринимателей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.
Не существует конкретного набора таких бланков строгой отчетности, как и не найдется универсальной формы бланка на абсолютно все виды деятельности ИП, так что каждый предприниматель выбирает вариант, соответствующий его потребностям.
Применение бланков строгой отчетности в предпринимательской деятельности регулируется Постановлением Правительства от 06.05.2008 г. № 359. Рекомендуется скачать образец бланка БСО для ИП в качестве примера для понимания структуры документа.
В 2023 году ИП могут самостоятельно создавать форму бланка строгой отчетности, которую им бы было удобно использовать в своей работе, но требуется выполнение главного условия — форма должна будет включать перечень всех обязательных реквизитов.
- Требуемые реквизиты, которые надо указать в БСО:
- Наименование документа, его серия и номер;
- Полное имя и должность лица, которое является ответственным за выдачу бланка и его корректность;
- Подпись ответственного лица и печать ИП;
- ИНН;
- Предоставляемые услуги и их стоимость;
- Цена оплаты, производящейся с помощью наличных денег или путем платежной карты;
- Даты составления документа и его оплаты;
- Другие сведения, характеризующие специфику услуг, представленных предприятием.
Законодательное урегулирование
П. 2 ст. 2 ФЗ №54 говорит о возможности применения БСО вместо кассовой техники при оказании населению услуг, входящих в соответствующий перечень ОКУН.
Федеральный закон от 03 июля 2016 года №290-ФЗ внес изменения в вышеупомянутый ФЗ №54, сделав список услуг, оплата за оказание которых может регистрироваться с помощью БСО, без ККТ, исчерпывающим.
В 2008 году правительство РФ обновило положение об осуществлении расчетов без применения кассовой техники (Постановление от 06 мая 2008 года №359). В нем подробно освещены требования к этому виду документации, порядок расчетов с их помощью, особенности бухучета и утилизации. Главные изменения (по сравнению с предыдущими требованиями) заключаются в следующем:
- старые формы БСО признаются неактуальными и применяться не могут;
- предприниматели должны сами разработать новые формы БСО (кроме отдельных видов деятельности, для которых утверждены типовые);
- БСО должны содержать некоторые реквизиты в обязательном порядке;
- нужно указывать типографские данные, если БСО печатались таким способом.
Формы бланков строгой отчетности
Организации и ИП, которые в своей работе используют бланки строгой отчетности, имеют право самостоятельно разрабатывать формы для них. Главное, чтобы в составленном бланке фигурировали все обязательные реквизиты, перечисленные в статье выше.
Помимо реквизитов, форма бланка строгой отчетности должна включать следующие атрибуты:
- Номер, серия и название бланка.
- Наименование организации, которая предоставила услуги или товары.
- Виды и стоимость услуги.
- Основные сведения о компании.
- Дата, когда были предоставлены и оплачены услуги.
- Размер внесенных покупателем средств.
- Должность, Ф. И. О. и подпись сотрудника, который оформил БСО;
- Печать.
Документальное оформление инвентаризации БСО
По форме № ИНВ-16 проводится документальное оформление процедуры инвентаризации документов, которые заменяют кассовые чеки. Использование такой формы не является обязательным в 2021 году. Предприниматели и организации утверждают, что данная форма — это самый удобный документ для фиксации результатов инвентаризации БСО.
Составленная по форме № ИНВ-16 опись в большинстве случаев формируется в 2 экземплярах. На этих экземплярах должны проставить свои подписи материально ответственные особы и участники инвентаризационной комиссии. Один экземпляр документа сохраняется в бухгалтерии предприятия, а второй — передается материально ответственному лицу.
Важно знать! В 2021 году установлены большие штрафы за невыдачу БСО. Штраф для ИП составит минимум 10000 рублей. Организациям придется отдать не менее 30000 рублей. Дополнительно предусмотрены штрафы за нарушение порядка хранения документации. Должностные лица организаций могут получить штраф до 3000 рублей.
Реквизиты БСО по новой версии 54-ФЗ
- указание наименования
- указание порядкового номера за рабочую смену кассира
- указание адреса организации, в которой был осуществлен расчет
- указание наименования фирмы, ФИО ИП
- ИНН налогоплательщика
- указание системы налогообложения
- указание конкретного признака расчета
- название оказанных клиенту услуг
- указание стоимости за единицу оказываемой услуги
- указание общей сумма счета за услуги
- указание конкретной формы платежа
- указание должности и ФИО человека, который принял оплату от клиента
- указание регистрационного номера автоматизированной системы формирования БСО
- указание заводского номера накопителя
- указание фискального признака БСО
- указание адреса сайта, на котором можно запросить сведения о расчете
- телефон или электронная почта ( при передаче БСО только в электронном виде)
- указание данных о фискальном документе
- указание сведений о рабочей смене
- указание фискального признака для сообщения
Преимущества и недостатки БСО
В настоящее время предприниматели вместо выдачи БСО могут устанавливать онлайн-кассы. Для того, чтобы определиться с тем, как лучше быть, следует оценить все плюсы и минусы БСО.
| Преимущества БСО | Недостатки БСО |
| Не требуется покупать кассу и регистрировать ее в ФНС
При оказании выездных услуг бланки взять с собой проще, чем кассу |
С 1 июля 2023 года придется устанавливать онлайн-кассу
Требуется проведение обязательного учета Необходимо выделять специальное место для хранения БСО Требуется проведение инвентаризации Заполнение БСО требует некоторое время |
Хранение и списание БСО
Учет БСО ведется в специальном журнале. Он может заполняться в произвольном виде, но таким образом, чтобы можно было понять когда был выдан бланк. Занимается учетом БСО специальный сотрудник, например, бухгалтер или сам предприниматель.
Важно! Корешок БСО хранится в течение 5 лет. Списываются они на основании специального акта, составленного в свободной форме.
Акт по списанию БСО должен содержать в себе следующее:
- ссылку на нормативный документ;
- данные о компании;
- серии и номера списываемых БСО;
- таблицу с кодами;
- сведения о руководстве или предпринимателе;
- ФИО сотрудника, отвечающего за учет БСО;
- данные о счете;
- комиссия, при которой списываются БСО.
Отмена старого порядка
До 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности можно было выдавать на бумажном носителе. Можно и сейчас, только электронная копия должна отправляться в Федеральную налоговую службу. В этом и состоит главная суть изменений. Есть плюс: не нужно заморачиваться с распечаткой бланков. Раньше это можно было сделать двумя способами: в типографиях, имеющих разрешение или при помощи электронных автоматизированных систем (для этого существовал ряд специальных интернет-порталов).
Теперь бланк строгой отчетности формирует и распечатывает обычная онлайн-касса, подключенная к сети интернет.
Скажем больше: за работу по старинке предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафов регламентируется статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Самое опасное нарушение — не применять ККТ в установленном порядке вообще. В этом случае ИП заплатит от 25 до 50 процентов выручки, сделанной без применения интернет-кассы, но не меньше 10 000 рублей. Юрлиц по традиции накажут еще строже. Придется отдать от 75% выручки, сделанной в обход кассового аппарата, но не меньше 30 тысяч. Еще строже карается повторное нарушение. Деятельность ООО могут запретить на срок до 3 лет, а ИП грозит приостановка деятельности на 90 суток. Правда, такие меры применяются лишь к тем, чья выручка при работе без кассы превысила миллион рублей (пункт 3 статьи 14.5 КоАП РФ).
Нужен ли договор с оператором фискальных данных
Однозначно — да. С технической точки зрения передача бланков ничем не отличается от передачи кассовых чеков. Это происходит при опосредованном участии оператора фискальных данных — ОФД.
ОФД — это юридическое лицо, наделенное налоговой службой определенными правами. Он может хранить, обрабатывать и передавать фискальные данные и служит виртуальным посредником между кассой и товарищем налоговым инспектором. Сначала кассовый чек поступает на сервер оператора, а потом — по запросу в ФНС.
Для того, чтобы эта цепочка заработала, необходимо выбрать подходящего оператора и оформить с ним договор. Для этого понадобится электронная подпись. Договор можно заключать с любым оператором, работающим на территории РФ. Главное требование — он должен быть аккредитован налоговой. На сайте ФНС есть специальный реестр, в который включены все действующие операторы.
Процедура проводится удаленно, через учетную запись на сайте оператора. Нужны данные о кассовом аппарате, а также информация об организации или индивидуальном предпринимателе. К личному кабинету прикреплен лицевой счет. Его можно пополнить банковской картой, безналичным переводом или электронными деньгами. Базовая стоимость обслуживания на 12 месяцев — 3 тысячи рублей.
Как применяются БСО и товарные чеки после «реформы»
Оценивая результаты влияния «реформы» на практику применения БСО и товарных чеков, правомерно говорить о следующем.
Во-первых, в новых положениях Закона № 54-ФЗ понятие «бланка строгой отчетности» стало раскрываться по-другому. БСО стал документом, «приравненным к кассовому чеку», и при этом формируемым с помощью того же самого типа ККТ — то есть, онлайн-кассы, в случае, если ИП или юридическое лицо оказали какому-либо гражданину услуги.
При этом, примечательно, что «кассовый чек» в контексте положений Закона № 54-ФЗ может выдаваться не только покупателю, но и клиенту. Поэтому, по логике, может выдаваться и при оказании услуг.
Таким образом, БСО в контексте «реформы» стал, по существу, лишним документом — который оформлять нет практического смысла. И товары и услуги могут быть показаны в «обычном» кассовом чеке.
Во-вторых, и это очевидно из первого пункта, БСО по новым нормам Закона № 54-ФЗ должны составляться в соответствии с этим законом, а не постановлением № 359. По существу оно утрачивает силу — как источник норм, регулирующих составление БСО.
Получается, что по факту проведения «реформы» БСО в виде, привычном многим предпринимателям, де-юре исключается из документооборота. Легальным становится «реформированный» БСО — по сути, представляющий собой разновидность кассового чека (и при этом, полностью заменяемый «обычным» кассовым чеком, сформированным на онлайн-кассе).
Как скоро БСО перестанет быть действительным: точные сроки «реформы» (таблица)
Итак, долгое время — более 10 лет с момента своего принятия в 2003 году, Закон № 54-ФЗ не претерпевал существенных изменений. Он предписывал ИП и юрлицам, отпускающим товары и оказывающим услуги гражданам, во всех случаях, когда его положениями не было предусмотрено иного:
- выдавать гражданам кассовые чеки;
- при оказании конкретно услуг — по желанию выдавать вместо кассовых чеков бланки строгой отчетности;
- при продаже товаров в рамках ЕНВД и ПСН — по желанию выдавать вместе кассовых чеков товарные.
При этом — и следует обязательно отметить данное обстоятельство, в соответствии с «дореформенным» Законом № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника представляла собой устройства, функционирующие строго локально — без подключения к интернету (по крайней мере, без подключения в целях исполнения требований федерального законодательства). Данные о платежах записывались в ККМ на специальную защищенную память (ЭКЛЗ), и подлежали считыванию налоговиками при проверках.
В течение первых лет действия Закон № 54-ФЗ, безусловно, корректировался. Так, в нем постепенно появились нормы, регламентирующие прием оплаты с помощью банкоматов, устанавливающие льготы для предприятий на ЕНВД и ПСН. Но «революционными» — с точки зрения влияния на характеристики инфраструктуры кассового обслуживания, эти изменения назвать сложно.
В свою очередь, редакция закона от 03.07.2016 года привнесла эту «революционность» с избытком. В соответствии с ней начали происходить все те события, о которых мы сказали выше — внедрение онлайн-касс, отмена юридически значимых типографских БСО (да, собственно, и отмена БСО, которые бы вообще играли юридически значимую роль).
Однако, данная «революция» происходила не сразу (собственно, она и не завершена еще). Можно выделить ее следующие основные этапы (сопоставляя с ними специфику применения БСО — и схожих с ними по существу товарных чеков). Для удобства отразим ключевые факты об этом в табличном виде.
| Этапы «реформы» норм законодательства о применении ККТ (вступления норм Закона № 54-ФЗ и дополняющих его нормативных актов в законную силу) | Применение «дореформенных» БСО — в соответствии:
· с Законом № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года; · с постановлением № 359. |
Применение «дореформенных» товарных чеков — в соответствии с подпунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года | Применение «реформированных» БСО— в контексте положений Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года и более новых. | Применение «реформированных» товарных чеков — в соответствии с подпунктом 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2018 и более новых. |
| Период между принятием Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года и 1 февраля 2017 года
В этот период онлайн-кассы можно было начинать применять добровольно. Использование ККТ старого образца — с ЭКЛЗ, было легальным. |
Осуществлялось в «дореформенном» порядке.
БСО могли выдаваться вместо чеков ИП и юрлицами, оказывающими услуги. По желанию — ИП и юрлицами, освобожденными от использования ККТ. |
Осуществлялось в «дореформенном» порядке.
Товарные чеки могли выдаваться ИП и юрлицами на ЕНВД и ПСН. |
Осуществлялось по усмотрению хозяйствующего субъекта. | Не осуществлялось: в законе отсутствовала норма. |
| С 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Онлайн-кассы стали обязательны для всех хозяйствующих субъектов, кроме тех, в отношении которых были прописаны исключения:
· по статье 2 Закона № 54-ФЗ (определявшей перечни ИП и юрлиц, которые освобождены от применения ККТ); · по Закону № 290-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года (устанавливавшей, что ИП и юрлица, оказывающие услуги гражданам, могут выдавать БСО вместо кассовых чеков), а ИП и юрлица на ЕНВД и ПСН — товарные чеки. |
Стало обязательным для всех хозяйствующих субъектов, кроме ИП и юрлиц:
· оказывающих услуги; · работающих на ЕНВД или ПСН. |
|||
| С 1 июля 2018 года по 1 июля 2019 года | Осуществляется в «дореформенном» порядке ИП и организациями, оказывающими услуги населению:
· без работников — в любой сфере деятельности; · с работниками — в любой сфере, кроме общепита |
Осуществляется в «дореформенном» порядке:
· ИП на ПСН и ЕНВД с работниками — осуществляющие деятельность во всех сферах, кроме торговли и общепита; · ИП на ПСН и ЕНВД без работников — во всех сферах |
Стало обязательным для всех хозяйствующих субъектов, кроме:
· ИП без работников, оказывающих услуги; · ИП на ПСН и ЕНВД — с работниками (во всех сферах, кроме общепита и торговли, без работников (во всех сферах) |
Осуществляется, начиная с 03.07.2018 года ИП на ПСН с ограничениями, прописанными в статье 2.
Осуществляется, начиная с 03.07.2018 года ИП и юрлицами, работающими в труднодоступных местностях. |
| С 1 июля 2019 года (если законом не будет установлено иного)
Закон № 54-ФЗ полностью вступает в силу. |
«Дореформенные» БСО теряют юридическую силу и могут применяться неофициально:
· если ИП или юрлицо освобождены от применения ККТ — для выдачи покупателю по инициативе продавца в целях поддержания доверия; · если ИП или юрлицо не освобождены от применения ККТ — для выдачи вместе с кассовым чеком (например, если БСО представлен маршрутной квитанцией для авиабилета). |
«Дореформенные» товарные чеки теряют юридическую силу, практическое их использование неофициально особого смысла не имеет (но это не так, если ранее ИП, освобожденному от применения ККТ, было привычно выдавать покупателям именно товарные чеки). | Стало обязательным для всех ИП и юрлиц, в отношении которых нет исключений, установленных статьей 2 Закона № 54-ФЗ. |
Бланки БСО для ИП: как приобрести
Несложно разработать собственный бланк БСО, ориентируясь на условия, установленные законодателем. Сформированный вариант бланка предпринимателю придется заказать в типографии либо выполнить в автоматизированном режиме на специальной технике, созданной по аналогии с ККМ, но не требующей регистрации в ИФНС. Подобные системы оснащены накопителем и хранят в памяти все выписанные квитанции на протяжении 5-ти лет. При этом ИП обязан по требованию ИФНС представлять информацию из такой автоматизированной системы о документах, информация о выдаче которых хранится в ее памяти.
Распечатывать БСО просто на компьютере постановление не предполагает. Впрочем, в каждой типографии или специализированных печатных домах можно приобрести готовые бланки квитанций, соответствующих требованиям законодательства и удобным для оформления услуг.
Бланк строгой отчетности (или БСО) представляет собой документ, который применяется предпринимателем или же руководителем организации для фиксирования получения того или иного предмета, а также произведенной оплаты за полученную услугу неличными или же при помощи банковской карты.
Проще говоря, БСО выступает альтернативой кассовому чеку. Предприниматель имеет свободу выбора: БСО или же чек из контрольно-кассовой машины.
Важно! Согласно Пленуму ВАС РФ от 2003 года, БСО может быть выписан только в случае оказания услуг индивидуальному предпринимателю или же физическому лицу. Бланк не может выписываться организациям и предприятиям.
Для того, чтобы определить, на какой вид услуги стопроцентно распространяется БСО, необходимо обратиться в соответствующий реестр – ОКУН (иначе Общероссийский классификатор услуг населению).
Однако исходя из практики данный реестр содержит не весь перечень услуг, после оказания которых используется БСО. К таковым, то есть не включенным в реестр, можно отнести: услуги риелтора, ряд юридических услуг.
Вопрос использования и эксплуатации БСО определяется ФЗ от 22 мая 2003 года. В частности, ст. 2.2 регламентирует, что порядок утверждения вида бланка, их учета, хранения, а также ликвидации определяются Правительством РФ.
Бланк строгой отчетности может иметь разные названия, окончательный вариант которых зависит от вида предоставляемой услуги. Дальнейшие примеры покажут альтернативность наименований БСО: билет, путевка, абонемент в фитнес-зал, квитанция и тому подобное.
Приобрести БСО можно двумя способами: в типографии или же организовав специальную автоматизированную систему. Следует отметить, что последний вариант не регистрируется в налоговой службе.
Важно! Печать БСО на домашнем или рабочем принтере категорически запрещена.
Вкратце об описанных выше способах:
| Типография | Как правило, при типичности и распространенности оказываемой услуги, в типографии должны иметься готовые шаблоны бланка строгой отчетности. В ином случае, можно предоставить свою форму документа, соответствующую законодательству. |
| Автоматизированная система в организации | Устройство, которое имеет сходство с кассовым аппаратом, однако меньше по стоимости. |
Согласно информационному письму Министерства финансов от 2008 года, индивидуальные предприниматели вправе применить самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности.
Форма и правила заполнения
В 2021 году каждая организация или ИП вправе разработать собственный бланк строгой отчетности, внеся в него все обязательные реквизиты, полный перечень которых приведен ниже. Однако есть несколько видов деятельности, в которых применять произвольную форму недопустимо, поскольку можно использовать только БСО государственного образца. К ним относятся следующие виды услуг:
- продажа билетов на любом транспорте;
- услуги по предоставлению стоянки на парковках;
- реализация путевок всех видов (туристические, экскурсионные);
- ветеринарные услуги (как разовая оплата, так и по абонементу);
- реализация залоговых билетов;
- услуги ломбарда.
В остальных случаях можно разработать собственный БСО, в котором обязательно следует отразить:
- Название, серию (комбинация букв) и номер документа (комбинация цифр).
- Название компании или ИП, реквизиты.
- Название товара или услуги.
- Стоимость в рублях.
- Итоговая стоимость в рублях – цифрами и прописью.
- Подпись руководителя, ИП или другого ответственного лица.
- Дата.
Преимущества:
+ Не нужно покупать кассовый аппарат(от 10 000 рублей), не нужно его ежегодное обязательное тех.обслуживание(от 8 000 рублей).
+ БСО в отличии от ККМ не нужно регистрировать в налоговой.
+ БСО гораздо проще чем ККМ. Сам документ заполнить может любой владеющий ручкой и русским языком. ККМ при кажущейся простоте всё таки имеет кучу «особенностей»(неправильно выбили чек? Z-отчет как делать? Как правильно поменять ленту? И т.д.).
+ БСО проще выдавать при выездных мероприятиях(выездной фотограф, парикмахер или другие услуги на дому), ведь мобильный ККМ вещь дорогая и не удобная.
Недостатки:
— БСО можно применять только при услугах населению(оказывая услуги для ИП или Организаций, их выдавать нельзя). Но чаще всего такие услуги проводят через расчетный счет и тогда можно не применять БСО.
— Можно использовать только при оказании услуг, что делает их бессмысленными если вы попутно продаете товары(на УСН или ОСНО).
— Заполняются вручную и при большом количестве клиентов это неудобно и создаёт дополнительную нагрузку на работников. Но это можно решить если поставить автоматизированную БСО.
— БСО нужно периодически заказывать, это немного сложнее чем доставать пленку для ККМ.
— Субъективный и спорный недостаток: БСО менее солидно чем кассовый чек.
13. Учет бланков документов, изготовленных типографским способом, по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге учета бланков документов. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (индивидуальным предпринимателем), а также скреплены печатью (штампом).
14. Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) заключает с работником, которому поручаются получение, хранение, учет и выдача бланков документов, а также прием от населения наличных денежных средств согласно документам, договор о материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) создает условия, обеспечивающие сохранность бланков документов.
15. Бланки документов, поступившие в организацию (индивидуальному предпринимателю), принимаются работником, указанным в пункте 14 настоящего Положения, в присутствии комиссии, образованной руководителем организации (индивидуальным предпринимателем). Приемка производится в день поступления бланков документов. При приемке проверяется соответствие фактического количества, серий и номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах (накладных, квитанциях и т.п.), и составляется акт приемки бланков документов. Акт, утвержденный руководителем организации (индивидуальным предпринимателем), является основанием для принятия бланков документов на учет указанным работником.
16. Бланки документов хранятся в металлических шкафах, сейфах и (или) специально оборудованных помещениях в условиях, исключающих их порчу и хищение. По окончании рабочего дня место хранения бланков документов опечатывается или опломбировывается.
17. Инвентаризация бланков документов осуществляется в сроки проведения инвентаризации находящихся в кассе наличных денежных средств.
18. При осуществлении контроля за надлежащим использованием бланков документов проверяется наличие печати организации (индивидуального предпринимателя) и подписи главного бухгалтера (бухгалтера) или индивидуального предпринимателя на обложках (наклеенных на книжках листах) использованных книжек с квитанциями (сброшюрованных бланков), а также наличие копий документов (корешков документов), отсутствие в них исправлений, соответствие сумм, указанных в копиях (корешках документов), суммам, отраженным в кассовой книге.
19. Упакованные в опечатанные мешки копии документов (корешки), подтверждающих суммы принятых наличных денежных средств (в том числе с использованием платежных карт), хранятся в систематизированном виде не менее 5 лет. По окончании указанного срока, но не ранее истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации копии документов (корешки) уничтожаются на основании акта об их уничтожении, составленного комиссией, образованной руководителем организации (индивидуальным предпринимателем). В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки документов.