Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Резерв отпусков в 1С 8.3 ЗУП 3.1». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Оценочное обязательство, если говорить простыми словами, это сколько нашей организации необходимо средств, чтобы выплатить сотрудникам компенсацию за неиспользованные отпуска, которые у них накопились, если нам потребуется всех уволить.
Инвентаризация оценочных обязательств (резервов)
Пример
ООО Конфетпром ведет учет оценочных обязательств и резервов по оплате предстоящих отпусков нормативным методом (10% от фонда оплаты труда с учетом страховых взносов и взносов НСиПЗ и предельной величиной 1000000 руб. в год) и производит начисление отпуска за счет оценочного обязательства и резерва в бухгалтерском и налоговом учете. Необходимо в декабре 2021 г. произвести инвентаризацию оценочных обязательств и резервов по сотруднику Волкову М.С. Сотрудник работает в организации с 01 января 2021 г. с оплатой по окладу 65000 руб.
По сотруднику на декабрь 2021 г. накопленные по бухучету суммы резервов 42078,95, страховых взносов с резерва — 12623,68, взносов НСиПЗ с резерва — 84,16, накопленные в налоговом учете суммы резервов 37020,93, страховых взносов с резерва — 11106,28, взносов НСиПЗ с резерва — 74,04
Разница в 5058,02 возникла в мае, когда отпускные в сумме 31058,02 превысили накопленные к моменту отпуска резервы 26000,00 (10,00% * 65000,00 * 4/100).
Оценочные обязательства в «1С:ЗУП 8»
Оценочные обязательства обязаны отражать в бухучете все организации, кроме небольших предприятий, банков и госучреждений. Чтобы отразить необходимую нам информацию и сделать расчет воспользуемся документом «Начисление оценочных обязательств по отпускам».
Документ станет доступен пользователю лишь тогда, когда в параметрах организации в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» будут произведены следующие настройки. Заходим в меню «Настройка», после чего проходим в пункт «Организации», далее на закладку «Учетная политика и другие настройки» и после чего в пункт «Оценочные обязательства (резервы) отпусков».
Пример расчета по методике 3
Пускай на начало года данные по категориям сотрудников таковы:
- по управленческому персоналу: остаток отпускных дней — 300 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.;
- по хозяйственному персоналу: остаток дней — 200 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.
Резервная сумма = 2000 руб. × 300 дн. + 1200 руб. × 200 дн. = 840 000.
Суммарная ставка 30,2 %, следовательно, сумма на оплату страховых взносов = 840 000 × 0,302 = 253 680.
Итого следует зарезервировать 840 000 + 253 680 = 1 093 680.
Вот пример, как формируется таблица резерва отпусков бюджетного учреждения:
| № п/п | ФИО сотрудника | Дата заключения трудового договора | Заработано на 01.12.2021 | Использовано | Резерв | Количество дней отпуска без сохранения зарплаты |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Иванов Иван Иванович | 01.12.2017 | 224 | 120 | 104 | |
| 2 | Петров Петр Петрович | 30.11.2020 | 56 | 30 | 16 | 3 |
| 3 | Викторова Виктория Викторовна | 05.12.2017 | 112 | 50 | 62 |
Резервы отпусков в «1С:ЗУП» и «1С:Бухгалтерии»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», июль 2021 г.
Зачем создавать резерв по отпускам и как это сделать с помощью программ «1С:Зарплата и управление персоналом 8» и «1С:Бухгалтерия».
Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете
Для целей налогообложения прибыли применяется термин «Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков». Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников. Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, а не обязанностью, поэтому создавать его можно по желанию. Необходимо иметь в виду, что в случае применения кассового метода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создавать нельзя, а суммы отпускных признаются расходами только в момент их выплаты работникам (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков регламентирует статья 324.1 НК РФ. На основании пункта 1 этой статьи налогоплательщики, решившие формировать резерв на оплату отпусков, в учетной политике для целей налогообложения должны отразить:
- способ резервирования (предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование за год);
- предельную сумму отчислений в резерв (предполагаемую годовую сумму расходов на отпуск с учетом страховых взносов);
- ежемесячный процент отчислений в резерв, который определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отразить размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов.
Если резерв создан, то в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы.
Обратите внимание, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 8 статьи 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).
В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Для проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо уточнить следующие показатели:
- количество дней неиспользованного отпуска;
- среднедневную сумму расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
- обязательные отчисления страховых взносов.
Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год.
При инвентаризации резерва в конце календарного года могут выявиться неиспользованные суммы резерва, которые представляют собой разницу между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков (с учетом страховых взносов) и расходов на предстоящую оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом страховых взносов).
Неиспользованные суммы резерва надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.
Резервы отпусков в 1С:ЗУП
Для оценки активов с неопределенными или переменными значениями используется особый вид резервов – оценочные обязательства (ОО). Порядок и правила учета определены ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Начисление оценочных обязательств в 1С:ЗУП 3.1 имеет несколько особенностей.
Если условные активы не используются, при учете отпуска оформляется несколько проводок.
- Дебет затратного счета (20, 26, 44) – Кредит зарплатного счета (70).
- Дебет затратного счета (20, 26, 44) – Кредит счета для начисления взносов (69).
Такой порядок начислений, как правило, применяют малые и средние организации. При массовом сезонном оформлении отпусков сумма затрат может оказаться очень значительной. Чтобы избежать неравномерной нагрузки, затраты на такие расходы отражаются на счетах учета еще до того, как сотрудники взяли отпуска. При оформлении резерва используется несколько проводок.
- Дебет оценочного счета 96 – Кредит зарплатного счета (70).
- Дебет оценочного счета 96 – Кредит счета для начисления взносов (69).
Следует учитывать, что такой вид учета оценочных обязательств используется в регламентированном учете 1С:ЗУП 3.1. Для синхронизации процессов с бухгалтерским учетом используются специальные средства обработки и переноса информации.
Еще вопрос про % в колнках страховых взносов в декабрьском документе с инвентаризацией резервов.
Как он рассчитывается?
Начну с последнего вопроса.
В конце года при инвентаризации резервов отпусков происходит следующий расчет:
- Определяется эффективная ставка взносов по году в целом по каждому виду взносов отдельно:
- определяется облагаемая взносами база сотрудника за год;
- определяется сумма исчисленных взносов за год;
- рассчитывается ставка взноса как соотношение суммы взноса за год и облагаемой базы за год.
- Сумма обязательства умножается на ставку — получается расчетная сумма взноса обязательства.
- Полученные величины взносов суммируются, при этом сумма взносов резерва (НУ) отдельно не рассчитывается, т.к. является тем же значением, что и сумма взносов обязательства.
- Производится сравнение с накопленной суммой по взносам и определяется результат (доначисление или списание).
Инструкция: как рассчитать резерв отпусков
Списание ОО и резервов на отпуска, оплаченные в текущем расчетном месяце, производится документом «Отражение зарплаты в бухучете».
Для формирования в бухгалтерской программе проводок (см. Формирование проводок по ОО и резервам в программе БП 3.0) по списанию накопленных ранее обязательств предназначены отдельные виды операций, с которыми автоматически отражаются ежегодные отпуска и их компенсации в документе «Отражение зарплаты в бухучете»:
-
«Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств» – для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в дебет, например, 96 счета;
- «Ежегодный отпуск» – для отражения отпускных, для которых наполненных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в дебет, например, какого-либо счета затрат.
Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва | 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва | 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44 и др.
Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы.
Как создать и использовать резерв на оплату отпусков: 7 правил
Бюджетные и автономные учреждения при отражении операций используют собственный план счетов, установленный приказом Минфина №157н от 01.12.2010. Минфин в письме №02-07-07/28998 от 20.05.2015 рекомендует, как считать резерв отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении: определяется оценочное обязательство ежемесячно исходя из данных о неиспользованных днях отдыха на последний день месяца.
Производить расчет резерва отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении предлагается одним из трех методов.
Варианты:
1. Расчет резерва по наиболее простой схеме производится в размере 1/12 от суммы ФОТ и страховых взносов.
2. Метод, предусмотренный МСФО: отношение суммы ФОТ и страховых взносов за месяц к количеству дней месяца, умноженное на количество дней отпуска, зарабатываемое сотрудниками за месяц (как правило, 2,33).
Проводки:
Начислен резерв (отражен в составе расходов):
д-т 08, 20, 25, 26, 44 и к-т 96.
Может быть использован порядок из статьи 324.1 НК РФ: составляется смета, в которой отражается расчет ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. Процент определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
-
Нигде четко не определено количество дней, которое разрешено использовать при расчете суммы отпускных, включаемых в предельную величину резерва.
-
Непонятно: брать те, что приходятся только на текущий год, или же общее количество неиспользованных дней отпуска, которое накопилось у сотрудника за все время работы.
-
В письмах Минфина России от 13 июля 2010 г. № 03-03-06/2/125 и от 24 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/617 говорится, что компания может рассчитывать годовую сумму расходов на оплату отпусков исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска, превышающих продолжительность основного ежегодного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней.
-
Также при определении предполагаемых расходов на оплату надо учесть, что c 2012 года страховые взносы рассчитываются с учетом регрессивной шкалы ставок. В предполагаемый размер расходов не включаются суммы планируемых выплат сотрудникам по гражданско-правовым договорам.
В организации «Альфа» задействованы в учете следующие счета:
-
счет 20 – медицинский персонал (МП),
-
счет 25 – обслуживающий персонал (ОП),
-
счет 26 – административно-обслуживающий персонал (АУП),
-
счет 44 – сотрудники коммерческих отделов (КО).
Проводки:
-
дебет 20 МП кредит 96,
-
дебет 25 ОП кредит 96,
-
дебет 26 АУП кредит 96,
-
дебет 44 КО кредит 96.
И так 11 раз в разрезе подразделений. При этом сумма получилась средней по подразделению.
Резерв начислили первый раз по состоянию на шесть месяцев.
Однако советуют начислять резервы на каждую отчетную дату. Но если даже начислять резерв один раз на начало года и инвентаризировать на 31 декабря, грубого нарушения нет. Потом уже, ежемесячно разнося проводки, стали отражать так: дебет 96 кредит 70 (МП, ОП, К, АУП).
Как настроить формирование проводок по резерву отпусков, 96 счет
Формирование резервов предстоящих расходов на оплату отпусков
Выполните следующие настройки:
1. Необходимо заполнить справочник Резервы, он находится в меню «Учет зарплаты» — «Аналический учет» — «Оценочные обязательства (Резервы)» для интерфейса «Расчет зарплаты организации»).
Он предназначен для хранения информации о начисляемых в бухгалтерском и налоговом учете резервов — например, резервов для оплаты отпусков и др. Используется, в частности, для организации аналитического учета (субконто «Резервы») в бухгалтерском (хозрасчетном) плане счетов (счет «Резервы предстоящих расходов и платежей») и плане счетов налогового учета по налогу на прибыль (счет Н «Резервы предстоящих расходов» — аналог счета в бухгалтерском учете).
2. Бухгалтерские проводки по отчислениям в резервные фонды формируются автоматически документом . Для автоматического расчета резервов необходимо: в форме элемента справочника на закладке «Базовые начисления» задать список базовых начислений ; в форме элемента справочника на закладке «Размеры отчислений» задать процент отчисления для резерва по каждой организации.
3. По умолчанию отчисления в резерв отражаются на тех же счетах затрат и по тем же статьям затрат, что и базовые начисления!
Если в организации используются другие статьи затрат, тогда необходимо настроить соответствие статей затрат начислений и резервных фондов в регистре сведений «Соответствие статей затрат отражения зарплаты в регл. учете», для входа в него- В элементе справочника резервы — щелкниете по кнопке Перейти
4. Настройка отражения в бухучете отпусков за счет отчислений в резервный фонд — Необходимо в начислениях регистрирующих оплату отпусков указать способ отражения в Бухучете, в котором СчетДТ указан как 96
P.S. в кратце о этом:
Резерв начисляется так: по каждому сотруднику на конец месяца берется количество дней неиспользованного им отпуска и умножается на среднедневной заработок. Для упрощения (это не возбраняется) можно взять средневной по предприятию. Т.к. начисление резерва относится на затраты подразделений, то можно взять количество дней неотгулеенных отпусков по подразделению и умножить на средневную зарплату в среднем по подразделению (предприятию). Добавляете страховые по средней ставке. Сформированная таким образом сумма по всем подразделениям (сотрудникам) является суммой резерва, которая должна быть учтена на конец месяца в качестве оценочного обязательства. Сравниваете эту сумму с реальным кредитовым остатком 96 счета и проводками в дСчетЗатрат-к96 доводите сальдо счета 96 до цифры резерва. И так в конце каждого месяца. Один раз в год (обычно 31.12) проводится инвентаризация резерва. Т.е. тем же способом рассчитвается реальная цифра резерва (т.е. по каждому сотруднику и по точной его среднедневной заработной плате). Указанными выше проводками корректируется резерв.
Использование резерва — проводки на суммы реальных отпускных д96-к69/70.
Чтобы резерв стал отрицательными это надо очень постараться. Для этого нужно отправить всех одновременно в незаработанный отпуск.
Источник
Резервы отпусков в 1С:ЗУП
Для оценки активов с неопределенными или переменными значениями используется особый вид резервов – оценочные обязательства (ОО). Порядок и правила учета определены ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Начисление оценочных обязательств в 1С:ЗУП 3.1 имеет несколько особенностей.
Если условные активы не используются, при учете отпуска оформляется несколько проводок.
- Дебет затратного счета (20, 26, 44) – Кредит зарплатного счета (70).
- Дебет затратного счета (20, 26, 44) – Кредит счета для начисления взносов (69).
Такой порядок начислений, как правило, применяют малые и средние организации. При массовом сезонном оформлении отпусков сумма затрат может оказаться очень значительной. Чтобы избежать неравномерной нагрузки, затраты на такие расходы отражаются на счетах учета еще до того, как сотрудники взяли отпуска. При оформлении резерва используется несколько проводок.
- Дебет оценочного счета 96 – Кредит зарплатного счета (70).
- Дебет оценочного счета 96 – Кредит счета для начисления взносов (69).
Следует учитывать, что такой вид учета оценочных обязательств используется в регламентированном учете 1С:ЗУП 3.1. Для синхронизации процессов с бухгалтерским учетом используются специальные средства обработки и переноса информации.
Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1с:предприятии 8»
У нас 1С Бухгалтерия 8.2 (8.2.14.540). Аналогично были начислены резервы в бухгалтерском учете, в налоговом учете не начислялись. Т.е. сделано было: 44,69 — БУ 20000 96 — БУ 20000НУ 0 НУ 0ВР 20000 ВР 20000ПР 0 ПР 0 в следующем месяце сотруднику начислены отпускные за счет резерва. И здесь я уже не пойму.. 96 БУ 5000 70,69 БУ 5000НУ 5000 НУ 5000 А что теперь с ВР делать-то? Как правильно? Ответить с цитированием Вверх ▲ 16.07.2012, 19:04 #4 Если уж руками пишете проводки, то хотя бы правильно пишите их Сообщение от Зимушка-Зима так как автор темы не реагирует,я хочу поднять эту тему.
Меня тоже волнует аналогичный вопрос. У нас 1С Бухгалтерия 8.2 (8.2.14.540). Аналогично были начислены резервы в бухгалтерском учете, в налоговом учете не начислялись. Т.е.
Резерв отпусков в бухучете
Создание в налоговом учете резерва расходов на оплату отпусков работников – право организаций, а не обязанность
. Разницы по ПБУ 18/02 возникают, если организация применяет в бухучете ПБУ 18/02, а в налоговом учете решит не создавать резерв расходов на оплату предстоящих отпусков.Кроме того, принципы создания и расходования резервов различны в налоговом и бухгалтерском учете. В бухучете нет четких правил для создания резерва (оценочного обязательства) — есть лишь общие принципы. Во главе которых — достоверность показанной в отчетности суммы обязательства перед работниками.
Порядок выравнивания показателей в налоговом учете
Расчетные и фактические показатели в НУ могут отличаться. В ст. 324.1 НК РФ установлено обязательство проведения инвентаризации. Мероприятие контроля осуществляется в конце календарного года – налогового периода по прибыли или единому налогу. В процессе инвентаризации уточняются данные:
- Полноты использованных отпусков
- Сумм, направленных на выплату среднего заработка за время отпусков.
- Осуществленных отчислений в фонды.
- Отклонений фактических от расчетных показателей.
По итогам проведенной инвентаризации могут быть выявлены отклонения в одну или другую сторону. Лицо, ответственное за ведение учета принимает меры по выравниванию показателей.
| Показатель | Причины возникновения | Предпринимаемые действия |
| Выявлены недоиспользованные суммы резерва на отпуск | Фактическое использование меньшего числа отпусков, массовое увольнение работников | Разница подлежит включению в состав внереализационных расходов |
| Сумма разницы не включается в расход при планировании создания резерва в будущем периоде | ||
| Установлен недостаток средств резерва | Фактическое число дней отпуска работников получилось больше расчетного за счет предоставления отпусков вновь принятым работникам | Выплаты сверх резерва включаются в расходы в размере фактических затрат |