Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ошибка в вашу пользу, или как вернуть переплату по налогам ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплата налога при применении такой системы налогообложения, как упрощенка, осуществляется по кварталам. И при этом применяется метод нарастающего итога. То есть каждый последующий произведенный расчет будет включать в себя дополнительные сведения о формировании налоговой базы. Наиболее актуальными эти данные являются за последний квартал. Целесообразным будет проведение последнего расчета сразу за 4 периода отчетного года. Исходя из результатов, полученных за 3 первых квартала, производится уплата авансовых платежей по УСН и при этом отчетность в налоговый орган не подается. Окончательная сумма налога, подлежащая уплате при УСН, отражается в декларации, представляемой в налоговую по завершении года. Но откуда же берется переплата по налогу? Возникать она может с суммы платежей, уплаченных в течение года, которая может превышать всю сумму налога, начисленную за налоговый период. То есть, получается, что УСН к уплате по итогам года не просто не начисляется, а перекрывает все платежи, уплаченные в течение года. Это может произойти из-за того, что в 4 квартале в компании могут возникнуть дополнительные расходы, учитываемые в налогооблагаемой базе.За счет этих расходов существенно снижается объем базы, а уже по итогам года возникает переплата.
Как вернуть переплату по налогам ИП через налогового агента (в части НДФЛ)
Если из вашего дохода налоговым агентом удержан избыточный НДФЛ, именно данный агент должен сам его и вернуть (основание: п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Имеется в виду возврат НДФЛ, взысканного неверно в результате ошибки. К примеру, бухгалтер удержал соответствующий процент заработка из того дохода, который налогообложению не подлежит.
Какими должны быть ваши действия в таком случае? Приводим алгоритм в помощь.
Этап 1. Подача заявления налоговому агенту.
Регламентированной формы нет, напишите в свободной. Обязательно укажите номер счета в банке, куда надлежит перечислить ваши средства. Работодатель по закону имеет право вернуть переплату по налогу только безналичным путем (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
Сроки обращения ограниченны: подать заявление допускается в течение трех лет с момента перечисления излишне взысканной суммы в госбюджет.
Обратите внимание, на возможность вернуть деньги не будет влиять то, работаете ли вы до сих пор в этой компании или уже уволились.
Этап 2. Получение ошибочно удержанного НДФЛ (на обозначенный счет).
Вернуть средства работодатель обязан не позднее трех месяцев от приема заявления работодателем. Если по истечении указанного срока деньги на счет не поступили, вам дополнительно полагается некоторый процент за каждые просроченные календарные сутки. Размер такого процента будет определяться актуальной ставкой рефинансирования ЦБ РФ (основание: абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу
Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.
Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):
— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;
— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.
Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).
Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.
О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
— обнаружения переплаты;
— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).
Что делать с излишне уплаченными налогами
Главный вопрос после обнаружения переплаты — как осуществить возврат излишне уплаченных сумм налогов. Чтобы принять верное решение, надо уточнить наличие у компании задолженности по другим налогам и сборам, пени или штрафам в ФНС, а также размер переплаты.
Как можно распорядиться переплатой по налогам и сборам (п. 1 ст. 21 НК РФ):
- вернуть деньгами на расчетный счет. Этот вариант возможен, только если у организации нет долгов перед бюджетом;
- оплатить задолженность по некоторым другим налогами, пени или штрафам (провести зачет);
- оставить в счет будущих платежей.
Откуда берется переплата УСН-налога за год
Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.
Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. .
По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.
Бланк декларации по УСН за 2019 — 2020 годы ищите .
Откуда же берется переплата? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.
Почему так происходит? Потому что в 4 квартале у налогоплательщика могут возникнуть достаточно существенные дополнительные расходы, учитываемые в расчете налога. Они позволяют существенно снизить либо объем налоговой базы (при объекте «доходы минус расходы»), либо саму сумму рассчитываемого к уплате налога (при объекте «доходы»).
О том, какие расходы уменьшают величину уже рассчитанного налога, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».
Возврат излишне уплаченных налогов ИП
Если сумма переплаты велика и «подходящей» для зачета задолженности нет, то налогоплательщик может вернуть ее на расчетный счет. Порядок действий здесь в целом похож на вариант с зачетом.
Сначала нужно свериться с налоговиками. Затем, если все правильно, бизнесмен подает заявление на возврат излишне уплаченного налога. Формы заявления приведены в приказах ФНС РФ: «бумажный» вариант — № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017, а электронный — № ММВ-7-8/137@ от 18.03.2019.
Этими же нормативными актами утверждены и упомянутые выше заявления на зачет.
На решение здесь также дается 10 дней, а в целом на всю процедуру возврата отводится месяц (п. 6 и 8 ст. 78 НК РФ).
Важно!
Чиновники имеют право отказать в возврате, если у бизнесмена есть недоимка, подлежащая зачислению в тот же бюджет. В этом случае налоговики сначала проводят зачет, а возврату подлежит лишь оставшаяся сумма переплаты (если таковая будет).
При нарушении срока налогоплательщику должны быть перечислены пени, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Зачесть или вернуть переплату можно в течение 3 лет с даты перечисления налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Как зачесть переплату по УСН
Если излишне уплаченная сумма не слишком большая, то ее можно зачесть в счет платежей по налогам, зачисляемым в тот же бюджет (п. 1 ст. 78 НК РФ). Все «специальные» налоги, включая и УСН, относятся к федеральным (п. 7 ст. 12 НК РФ).
Поэтому, если «упрощенец», например, должен платить НДС на таможне, то он может использовать для этого переплату по УСН.
Как вернуть переплату по налогам юридических лиц
А вот «закрыть» таким способом долг по налогу на имущество или по страховым взносам уже нельзя.
При появлении переплаты нужно в первую очередь провести сверку с ИФНС. Если сумма подтверждена, и бизнесмен решил ее зачесть, то следует направить налоговикам заявление. Оформить его можно как в бумажном, так и в электронном виде. Для подачи онлайн-заявления у налогоплательщика должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись.
На решение о зачете отводится 10 дней с даты заявления. Если же сверку проводили уже после его подачи, то срок отсчитывается с даты сверки.
Возврат излишне уплаченных налогов ИП
Если сумма переплаты велика и «подходящей» для зачета задолженности нет, то налогоплательщик может вернуть ее на расчетный счет. Порядок действий здесь в целом похож на вариант с зачетом.
Сначала нужно свериться с налоговиками. Затем, если все правильно, бизнесмен подает заявление на возврат излишне уплаченного налога. Формы заявления приведены в приказах ФНС РФ: «бумажный» вариант — № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017, а электронный — № ММВ-7-8/137@ от 18.03.2019.
Этими же нормативными актами утверждены и упомянутые выше заявления на зачет.
На решение здесь также дается 10 дней, а в целом на всю процедуру возврата отводится месяц (п. 6 и 8 ст. 78 НК РФ).
Важно!
Чиновники имеют право отказать в возврате, если у бизнесмена есть недоимка, подлежащая зачислению в тот же бюджет. В этом случае налоговики сначала проводят зачет, а возврату подлежит лишь оставшаяся сумма переплаты (если таковая будет).
При нарушении срока налогоплательщику должны быть перечислены пени, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Зачесть или вернуть переплату можно в течение 3 лет с даты перечисления налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Как компания или ИП узнает о возникшей переплате?
Ответ: Узнать о переплате по налогам компания или ИП может как самостоятельно, так и через сообщение, полученное из налоговой. Во втором случае инспектор ИФНС оповещает компанию о возникшей переплате в срок до 10 дней с даты установления данного факта. Сообщить об этом он может по телефону, путем почтового отправления, либо через систему электронного документооборота.
Вопрос: Может ли заявление от налогоплательщика о возвращении переплаты вызвать проверку со стороны налогового органа?
Ответ: Да, заявление, поступившее от налогоплательщика о зачете или возврате переплате может служить поводом для проведения камеральной проверки. Особенно это касается случаев, когда налогоплательщиком подается уточненная декларация с меньшей суммой налога, а после этого уже направляется заявление на возврат.
Можно ли вернуть излишне уплаченные налоги и как это сделать?
В этой статье мы поговорим про возврат излишне уплаченных налогов . Главной функцией налоговых органов можно назвать наполняемость бюджета и контроль за уплатой налогов. Исходя из этого, весь административный ресурс ФНС нацелен на то, чтобы побудить налогоплательщика, в том числе путем финансовых санкций, исполнять свою обязанность своевременной и полной уплаты налогов.
Тем не менее и обратная ситуация, то есть переплата налогов в бюджет, встречается довольно часто. Давайте разберемся – какие права в этом случае есть у индивидуального предпринимателя? Из чего состоит процедура возвращения своих денежных средств?
Как еще можно использовать переплату по налогу?
Если по акту сверки обнаружено, что у налогоплательщика есть задолженность по другим налогам, то переплаченную сумму ФНС не вернет, а самостоятельно направит ее на погашение этой задолженности. Такое право дано налоговым органам пунктом 5 ст. 78 НК РФ.
При отсутствии задолженностей по налогам, пеням и штрафам, предприниматель может не только попросить вернуть переплату на расчетный счет, но и зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей. Происходит такой зачет на основании заявления налогоплательщика и вынесения в 10-дневный срок соответствующего решения налоговой инспекции.
Заявление о зачете переплаты по налогу приведено в приложении №9 к приказу (скачать приложение с образцами заявления).
Полезное видео по теме с вариантами решения проблемы для плательщиков на УСН:
Если у вас появились уточняющие вопросы по теме Как вернуть излишне уплаченный налог? , пожалуйста, задайте их в комментариях: наши специалисты оперативно на них ответят!
Откуда берется переплата УСН-налога за год
Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.
Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. здесь.
По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.
Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы ищите тут.
Откуда же берется переплата? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.
Как гарантировать безошибочность расчетов с налоговиками
Никто не застрахован от ошибок, а тем более — от изменения финансовой ситуации в течение года. Поэтому переплата по налогам встречается довольно часто.
Налоговики обязаны при обнаружении переплаты сообщить предпринимателю об этом факте (п. 3 ст. 78 НК РФ). Но понятно, что на практике они вовсе не торопятся это сделать. И если бизнесмен не обратил внимания на состояние расчетов и прозевал трехлетний срок, то вернуть деньги уже не получится. Отсутствие сообщения от налоговиков в данном случае роли не играет. ВС РФ указал на это в определении от 30.08.2018 № 307-КГ18-12491.
Поэтому не нужно в этом вопросе надеяться на добросовестность чиновников. Ведь для них возврат налога — это ухудшение отчетных показателей. Бизнесмену необходимо самому регулярно сверяться с ИФНС по налогам. Лучше делать это не реже, чем раз в квартал, а также — при возникновении любых сомнений в достоверности данных.
Переплата по налогам. правила зачета
А вот зачет в счет будущих платежей в данном случае невозможен (письмо Минфина России от 23.11.2012 № 03-02-07/1-293). В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ излишне взысканная сумма налога подлежит возврату с процентами, которые рассчитываются по ставке рефинансирования. При этом специалисты налоговой службы подчеркивают один очень важный момент: «для начисления процентов не имеет значения, в какой форме произведен возврат излишне взысканного налога – путем возврата на банковский счет налогоплательщика либо путем зачета» (письмо ФНС России от 21.09.2011 № СА-4-7/15431).
Суды с таким подходом согласны (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.04.2013 по делу № А32-14781/2012, ФАС Московского округа от 26.04.2013 по делу № А40-85167/12-107-453 и от 16.03.2011 № КА-А40/1301-11 по делу № А40-82943/10-35-416).
Нюансы возврата переплаты по налогам ИП
1. Прежде всего выясните, в какую ИФНС вам нужно обращаться.
Это будет зависеть от места вашей регистрации, от региона, где ведете деятельность, а также типа налогообложения, который предпочли.
В большинстве своем налоги выплачиваются по месту регистрации ИП, которое базируется на его прописке. Например, человек прописан в Тверской области, значит, и его регистрация как индивидуального предпринимателя будет прикреплена к данному региону. При этом осуществлять деятельность он может в Нижегородской области, но налоговые обязательства выполнять будет все равно в Тверской.
Регистрация ИП по месту его официального проживания вовсе не ограничивает поле его деятельности – она может свободно вестись в пределах всей Российской Федерации. Менять для этого место своей прописки не понадобится.
Налоговые обязательства предпринимателя соответствуют ставке того региона, где он зарегистрирован. К примеру, ИП выбрал УСН и зарегистрировался в Крыму, где прописан. Свой бизнес он реализует в Москве. Ставка налогообложения в Крыму 3 %, а в Москве 6 %. Налоговые выплаты полагаются по ставке 3 %. Если же они осуществляются по месту ведения деятельности (6 %) – ИП выплачивает их с ошибкой и избыточно.
Однако некоторым предпринимателям полагается налоговая привязка к другому региону. Когда бывают исключения?
- Применяется патент. В таком случае происходит подчинение ИП налоговой инспекции по месту приобретения патента. К тому же переплаты здесь быть не может, ведь налоговые обязательства в данном варианте фиксированны и входят в изначальную стоимость. При этом все другие налоги продолжают выплачиваться в соответствии с регионом проживания ИП.
- Применяется ЕНВД. Здесь на учет нужно будет встать лишь в той налоговой инспекции, подведомственная территория которой указана первой в вашем заявлении на ведение деятельности. Однако подавать отчетность нужно будет в разные инспекции – согласно регионам страны или имеющим отдельные налоговые органы внутригородским территориям, где вы ведете свой бизнес.
- Применяется УСН, приобретена коммерческая недвижимость там, где ведется деятельность. В этой ситуации требуется постановка на учет по месту покупки – там будете платить налоги на саму недвижимость, а прочие – как и прежде, по месту своей регистрации.
Систему налогообложения, которая применяется в вашем случае, можно уточнить в личном кабинете налогоплательщика.
Важное примечание:
если возникла переплата, а вы вставали на учет в нескольких инспекциях, – чтобы вернуть деньги, обращайтесь именно в ту, куда был направлен избыточный платеж.
2. Непременно содействуйте ИФНС в установлении переплаты.
В этом поможет сверка с бюджетом (а также справка о состоянии расчетов). Данные меры не являются обязательными, но помогают подтвердить излишек налогового платежа и вернуть его скорее.
Сверка ваших расчетов с бюджетом представляет собой информацию о том, сколько за определенный период вам полагалось перечислить средств и сколько было выплачено по факту. Например, в 2021 году налоговые обязательства составляли 25 000 рублей – при этом вы (допустим, по ошибке) отправили 250 000 рублей. Все это будет отражено.
Осуществить такую проверочную процедуру удобно из личного кабинета. В разделе «Расчеты с бюджетом» выберите «Направить заявление об инициировании процедуры…», а затем следуйте алгоритму, который будет предложен.
3. Сверка займет 10–15 рабочих дней.
Можно запросить справку о состоянии ваших расчетов с бюджетом. Она не связана с процессом сверки и вполне может быть выдана параллельно. Данный документ отражает переплаты и задолженности на конкретную календарную дату. Запросить его можно также из вашего личного кабинета: в разделе «Получить справку» нажмите «Получить справку о состоянии расчетов по налогам…», далее следуйте указаниям.
4. Подготовка справки занимает примерно 5 рабочих дней.
Не соглашайтесь на повторное заявление. Может случиться такое, что ИП подает заявление на возврат переплаты, затем акт сверки взаиморасчетов с ИФНС – и в этот момент его отправляют писать новое заявление. Отказывайтесь: по закону достаточно одного.
Сроки решения по обратной выплате средств будут зависеть от того, подавали ли вы свое заявление сразу с актом сверки или поначалу без него, то есть в два этапа.
- В случае подачи сразу обоих документов (а также если налоговая инспекция не нашла необходимой проверку) решение будет вынесено в 10-дневный срок.
- Если налоговая инспекция проводит проверку, ожидание результата займет 20–25 дней.
Говоря о трехлетнем допустимом сроке, в который можно вернуть переплату, под точкой отсчета имеют в виду не дату обнаружения вами налогового излишка или подачи заявления, а дату предоставления декларации.
Наиболее распространенные ситуации
При формировании декларации по УСН может возникнуть ряд ситуаций, которые приводят к переплате, наиболее распространены следующие:
- Предприниматель работает по системе «Доходы», в течение года осуществлял авансовые платежи исходя их полученных им доходов. В декабре осуществил платежи в ПФР, оказалось, что они больше, что получился налог к доплате.
- Уплата страховых взносов осуществлялась в течение года, однако размер авансовых платежей за все 9 месяцев превысила сумму налога по итогам учетного периода. Например, если ИП вел учет по УСН «Доходы за вычетом расходов», в 4-м квартале оказалось, что величина затрат больше, чем доходы.
- При осуществлении расчетов и оплаты в платежном поручении или же при калькуляции авансовой выплаты была допущена ошибка, которая привела к переплате.
Сроки оплаты по итогам 12 месяцев для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения, для ООО – не позднее 31 марта, а для ИП до 30 апреля следующего года за отчетным. Что делать, если по налогу уже имеется переплата? На самом деле причина ее возникновения не особо важна, главное порядок действий, если такой факт свершился.
Разберем пример УСН «Доходы»:
ИП Васечкин работает без работников, за год он получил следующие доходы:
| Период | Авансовый платеж | Сумма доходов нарастающим итогом | Исчисленный налог | Страховые взносы |
| 1 квартал | 729 | 185 000 | 11100 | 10371 |
| 6 месяцев | 18989 | 511 666 | 30700 | 11711 |
| 9 месяцев | -12358 | 684 166 | 41050 | 28692 |
| Год | 19990 | 1 154 166 | 69250 | 41900 |
Если рассмотреть данные таблицы, то мы увидим, что общая сумма авансовых платежей должна была составить 27350, однако фактически необходимо заплатить 39708 (если сложить 3 авансовых платежа 729+18989+19990). Вы, наверное, ожидали бы, что переплата в размере 12358 рублей будет учитываться при дальнейших платежах? Нет, а как быть?
При этом у вас могут назреть очевидные, казалось бы, решения. Не доплатить переплату или уменьшить на эту сумму величину годового платежа. Оба этих способа будут неправильными. Так как в первом случае вам могут вменить пени и штрафы, так как сумму авансового платежа в декларации не соответствует оплаченному в ФНС. А по второму случаю – у вас попросту не сойдутся контрольные суммы по декларации, в итоге ее вернут или к вам придут гости с проверкой.
Рассмотрим, как можно правильно решить данную проблему.