Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое корректировочный акт». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Акт выполненных работ представляет собой документ, согласно которому заказчик соглашается с тем, что вторая сторона исполнила обязательства в полном объеме. Он составляется в двух экземплярах, на каждом из которых все участники договора ставят свои подписи.
Корректировочный акт выполненных работ
Корректировочный акт выполненных работ – документ, у которого нет унифицированной формы. Однако он должен соответствовать ряду общепринятых требований к оформлению. Это бумага строгой отчетности, необходимая для формирования бухгалтерской документации. Для того чтобы было на что ориентироваться, можно скачать примеры заполнения и готовый бланк корректировочного акта.
Федеральная налоговая служба может потребовать этот документ для изучения при проведении разнообразных проверок.
Ошибки и неточности в документе (особенно в содержательной его части) могут привести к необходимости привлечения организации или должностного лица к административной ответственности в виде штрафа. Кроме того, если ошибочные данные были числовые, то у бухгалтера компании может не сойтись баланс в бухгалтерской отчетности.
Аннулируем счет-фактуру?
При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
П. 1 ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
В счет-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата его составления (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ).
В строках счета-фактуры указываются: в строке 1 — порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость; в строке 1а — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк (пп. а,б п. 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее Постановление № 1137)).
Согласно п. 7 Постановления № 1137 в счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу Постановления N 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур.
В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в соответствии с Постановлением № 1137.
Свои разъяснения по вопросу порядка внесения исправлений в первичные документы ФНС России представило в своем письме от 05.03.2018 N СД-4-3/4226@, где указала, что в п. 7 Постановления № 1137 предусмотрено, что в счет-фактуру исправления вносятся путем составления нового экземпляра, в котором указываются номер и дата счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, а также порядковый номер и дата исправления. Таким образом, реализуется порядок, аналогичный пункту 4.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, а именно: по совокупности в первоначальном документе и документе с исправленными данными имеется в наличии информация о неправильном и верном тексте, дате исправления и подтверждении исправления подписями лиц, подписавших документ.
Таким образом, порядок исправления ошибочной даты счет-фактуры законодательством не определен. В тоже время все исправления в счет-фактурах возможны только путем выставления корректировочного, либо исправленного счет-фактур. Аннулирование счет-фактур, содержащих ошибки будет противоречить Постановлению № 1137.
Постановлением № 1137 предусмотрено, что в новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений. Однако, если изначально дата указана неверно, то изменение даты не происходит так как, происходит именно исправление даты, а сама дата остается неизменной.
По нашему мнению, в исправленном счет-фактуре в строке 1 необходимо указать присвоенный ранее номер и исправленную дату, в строке 1а порядковый номер исправления и дату исправления. К исправленному счет-фактуре возможно приложить бухгалтерскую справку с описанием причины такой корректировки.
Некоторые вопросы исправления первичных документов (Щербачева Е
Во многих организациях регулярно складываются ситуации, когда в уже подписанные и отраженные в регистрах бухгалтерского учета первичные документы необходимо вносить изменения. Рассмотрим способы исправления первичных документов — счетов-фактур и актов оказанных услуг, а также дадим рекомендации по вопросу применения исправительных (корректировочных) актов оказанных услуг (выполненных работ) при оформлении хозяйственных операций.
Перерасчет цены услуг в связи с ошибочным применением в 2014 г. тарифов 2013 г. В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. К данным документам относятся договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Согласно п. п. 1, 2 ст. 424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом, либо в установленном законом порядке.
В рассматриваемой ситуации тарифы на 2014 г. были установлены договором на оказание услуг, а тарифы 2013 г. применялись ошибочно. Значит, в данном случае изменения установленной договором цены не происходит и поставщик общества должен исправить ошибку, допущенную по причине применения неактуальных тарифов.
Таким образом, оснований для составления корректировочного счета-фактуры в рассматриваемой ситуации не имеется. Поставщик общества обязан внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры путем составления исправленных счетов-фактур (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137).
Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов, согласно которым если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления (Письмо Минфина России от 23 августа 2012 г. N 03-07-09/125) .
———————————
См. также Письма ФНС России от 23 августа 2012 г. N АС-4-3/13968@, Минфина России от 8 августа 2012 г. N 03-07-15/102.
Письмо заказчику о возврате подписанных актов
Порядок документооборота между контрагентами, как правило, определяется требованиями законодательства, условиями заключенного договора, а также обычаями делового оборота. Документооборот в рамках заключенных договоров включает в себя в числе прочего подписание и обмен накладными, актами и иными документами, подтверждающими выполнение сторонами своих обязательств. А если ваш контрагент не вернул акт, переданный ему на подпись? Вероятно, поможет составленное на имя заказчика письмо, образец которого приведем в нашей консультации.
Также возникают и другие риски. Во-первых, в отсутствие подписанного заказчиком акта исполнитель не может быть уверен, что работа или услуга им принята полностью, и претензий у контрагента нет. Ведь исполнителю будет сложно подтвердить в дальнейшем выполнение своих обязательств без акта (ст. 720 ГК РФ).
Налоговая в своем письме от 17 октября 2014 года №ММВ-20-15/86@ рекомендовала фирмам новый документ — универсальный корректировочный. В Приложении №1 к письму опубликована сама форма, в остальных рассказывается, в каких ситуациях ее нужно заполнять, как правильно это делать и т.д.
Характер названного бланка рекомендательный, поэтому организации сами решают, будут они использовать эту бумагу или нет.
Документ формируют на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года («Закон о бухучете»), поскольку изменение цены товара после его отправки — это факт хозжизни организации, его надо подтвердить первичным учетным документом.
Кроме того, п. 3 ст. 168 НК РФ гласит, что при изменении стоимости отправленных или переданных товаров и т.д. организация-продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру (далее — КСФ) за 5 рабочих дней. Сам бланк КСФ уже включен в УКД — он помещен в черную рамку.
Инструкция по составлению акта
Для удобства работы с документом мысленно разделим его на четыре составные части: реквизиты, сведения о контрагентах, предмет соглашения и подписи уполномоченных лиц.
Начнём именно с реквизитов. Первым делом отметим, что настоящий акт является приложением к заключённому между сторонами договору. Далее присваиваем официальной бумаге уникальный номер для документооборота и хранения согласно номенклатуре дел. Затем оставляем дату (число, месяц, год) и место (населённый пункт) составления.
Ниже по документу обозначаем сведения о контрагентах:
- наименование организаций с указанием их организационно-правовой формы;
- ФИО представителей со ссылкой на уполномочивающий документ. Это может быть устав общества, доверенность или паспорт индивидуального предпринимателя.
Следующий шаг – утверждение внесённых изменений. Эта часть обычно выполняется в виде сравнительной таблицы. Необходимо понятно отразить корректировки. Также допускается обозначить причину внесения правок, однако это необязательно и остаётся на усмотрение сторон. Главное – указать разницу в суммах.
Что делать, если заказчик отказывается подписывать акт выполненных работ
- Шапка документа – представляется полная информация о заказчике и исполнителе, важно представить юридические данные в соответствии с ранее подписанным договором.
- Далее написать в середине страницы слово «Претензия».
- Указать данные по ранее подписанному соглашению.
- Представить нарушение обязательств со стороны заказчика, к примеру, «На основании (п.п. договора) заказчик обязуется в назначенный срок в 3 дня после сдачи явиться на объект для принятия работы. Сегодня 10-ый день с окончания выполнения работ». В данном случае претензии предъявляются по факту отсутствия заказчика на объекте.
- Далее следует в точности представить требования в отношении заказчика и последующие действия в случае неисполнения обязательств получателя претензии.
- В конце документа ставят дату, подпись и печать компании исполнителя.
Исполнитель предлагает дополнительные услуги по регистрации и подготовке всех документов. Для этого заключается отдельный договор между сторонами, который исполняется в полной мере до начала строительства – до подписания соглашения о строительстве объекта.
Как аннулировать счет-фактуру
Такой, неправильно выставленный, счет-фактуру следует аннулировать. Но, как я уже отметил, порядка аннулирования счета-фактуры не установлено. Так, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены Формы и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В этом документе определен порядок исправления счета-фактуры. Но, при исправлении счета-фактуры не могут изменяться его номер или дата. Соответственно в рассматриваемой ситуации исправление счета-фактуры невозможно.
В письменном сообщении указывается, что счет-фактура был выставлен ошибочно и что продавец исключил данный счет-фактуру из книги продаж. Необходимо прямо указать, что продавец рекомендует исключить этот счет-фактуру книги покупок.
Аннулирование электронного первичного документа
В некоторых случаях может возникнуть необходимость не исправления каких-либо показателей в подписанном сторонами документе, а удаления документа в целом. Например, документ ошибочно направлен не тому контрагенту, которому отгружен товар (оказаны услуги, выполнены работы, переданы права), или один факт хозяйственной жизни ошибочно оформлен двумя различными электронными первичными документами и т.п.
В настоящий момент не существует никаких нормативно-правовых актов, регулирующих процесс признания недействительным оформленного и подписанного сторонами документа. Можно лишь отметить, что для бумажных документов сложилась определенная практика: если в документе обнаруживается ошибка уже после его подписания, то стороны при необходимости составляют новый документ, а ошибочный документ или уничтожают, или составляют акт (соглашение) о его аннулировании.
Отчасти эту практику можно перенести и на электронные документы, учитывая при этом, что вопрос физического уничтожения электронного документа невозможно решить так же просто, как в отношении бумажных документов. В этой связи, для электронных документов более надежным и обоснованным представляется процедура, при которой составляется отдельный документ, фиксирующий согласие сторон на аннулирование подписанного первичного электронного документа.
Любая из сторон сделки, обнаружившая несоответствие оформленного и подписанного сторонами первичного учетного документа факту хозяйственной жизни, влекущее за собой необходимость аннулирования такого документа, направляет в адрес контрагента предложение об аннулировании. Если контрагент согласен с этим предложением, то он его подписывает. Инициатором аннулирования, как правило, выступает та сторона, которая обнаружила допущенную ошибку. В результате подписанный электронный первичный документ признается аннулированным. Следует отметить, что само по себе такое аннулирование — это не физическое уничтожение документа, а лишение этого документа юридической силы.
Если контрагент с таким аннулированием не согласен, то он вправе отказаться от поступившего предложения. Тогда подписанный сторонами документ сохраняет свою силу, и далее отношения хозяйствующих субъектов переходят в плоскость хозяйственных споров с использованием существующих механизмов их урегулирования.
Рассмотрим аннулирование электронного первичного документа по инициативе продавца на следующем примере.
Корректировка прошлых периодов в 1С 8.3
Акт сдачи-приёмки работ считается основным документом, которым «закрывается» исполнение сделки. Но иногда требуются и другие. Например, договор может обязывать провести осмотр объекта, освидетельствование или экспертизу работ и результатов. Либо нужно сопровождать акт составлением и подписанием отчёта о выполненных работах, предоставлением технических документов.
Как избежать проблемы:
1. Чётко соблюдайте порядок сдачи работ, который указан в договоре.
2. Вовремя составляйте, направляйте, подписывайте все исполнительные документы.
Абсолютно неважно, что послужило причиной подписания акта задним или будущим числом — если это обнаружится, документ будет недостоверным. Если заказчик откажется платить, не избежать споров по мелочам, затрат на экспертизу, юристов и судебный процесс.
Заодно подписание документа задним числом будет считаться подделкой документа, а за неё штрафуют по ст. 19.23 КоАП.
Кто и как подписывает акт — указывают в договоре. Если это не оговорено, акт подписывает руководитель компании, лично предприниматель или лицо, которое имеет право такой подписи по доверенности. На практике же бывает, что акты подписывает кто угодно, но не тот, кто должен: бухгалтеры, мастера и т.д.
Отдельный разговор — комиссионный порядок приёмки работ. В этом случае в акте должны стоять подписи всех членов комиссии. И пока порядок не соблюден, работы считаются не принятыми, даже если составлен акт.
Многие акты составляют в свободной форме. Для них нет установленного порядка, кроме того, который указан в договоре. На практике часто используют типовые формы или образцы из интернета.
Однако есть сделки, в которых закон обязывает применять унифицированные формы. Пример — формы КС2 и КС3, которые используют в строительстве. Замена таких форм на свободные — нарушение закона, что уже делает акты недействительными. Неправильное заполнение унифицированных форм — тоже нарушение.
Даже если используется свободная форма, в акте должны быть отражены:
1. Вид договора, по которому составляется акт.
2. Место и дата составления документа.
3. Стороны сделки и их представители, уполномоченные подписывать акт.
4. Перечень и описание выполненных работ.
5. Срок выполнения работ — установленный договором и фактический.
6. Другие сведения, определённые условиями договора о порядке сдачи и приёмки работ (объем, качество работ, мероприятия по оценке работ и пр.)
7. Цена и стоимость работ, НДС.
8. Сведения об авансовом платеже, его зачёт в окончательную оплату, итоговая сумма, подлежащая выплате исполнителю.
9. Выявленные недостатки.
10. Наличие/отсутствие претензий, их суть.
11. Подписи сторон.
Возможно, вы пропустили какой-то шаг. Необходимо вернуться к пошаговому описанию и проверить все пункты.
Примерный чек — лист:
1. Введен ли счет — фактура для корректировки поступления?
2. Выполнили ли вы проведение по регистрам НДС после последнего изменения документа Корректировка поступления?
3. Сформировали/ перезаполнили ли документы Формирование книги покупок и книги продаж?
4. Не забыли ли установить флажок Формировать доп.листы за корректируемый период при выводе книги покупок (при исправлении в первичных документах)?
Корректировки поступлений и реализаций в 1С за прошлый период
В хозяйственной деятельности любой организации вполне реальна следующая ситуация. Стороны заключили договор, в рамках которого были выполнены определенные работы. Т.к. условия соглашения исполнены, подписывается акт выполненных работ. Спустя какое-то время выясняется, что с подписанием этого документа вы поторопились и теперь необходимо оспорить уже подписанный акт выполненных работ.
Можно ли это сделать, если да, то каким образом? Разберемся.
Той стороне договорных обязательств, которая решила оспорить уже подписанный акт выполненных работ, необходимо:
- Составить и направить второй стороне письменную претензию.
- Провести экспертизу.
- Составить исковое заявление и обратиться в суд.
Остановимся на каждом из этапов подробнее.
Ситуаций, при которых необходимо корректировать суммы уже после поставки, в практике ведения бизнеса довольно много. Вот некоторые из них:
- Ошибки в документах на отгрузку.
- Претензии со стороны покупателя на ненадлежащий ассортимент товарной массы, претензии к качеству товара.
- Пересортица и, как следствие, пересчет цены и количества товара.
- Бонусы, уменьшающие цену.
- Дополнительное соглашение, заключенное к уже действующему договору, и пр.
Как заполнить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки?
Ситуации, при которых бухгалтеру приходится корректировать реализацию прошлого периода, могут возникнуть в любой сфере бизнеса, особенно если речь идет о крупных фирмах, работающих по нескольким направлениям и видам деятельности; о больших объемах отгрузки.
Если изменения произошли в течение 5-дневного срока с момента первичной отгрузки, особых проблем не возникает. К примеру, в целях налогового учета достаточно выставить новый счет-фактуру, учитывающий изменения (ст. 168 НК РФ п. 3). Однако так бывает не всегда. Рассмотрим ситуации корректировки реализации прошлого периода в ту или иную сторону на примерах.
Как учесть корректировку реализации при изменении цены?
На практике нередко встречаются ситуации, когда в текущем периоде необходимо произвести корректировку реализации прошлого периода, который уже был закрыт. Причины, по которым это необходимо сделать, бывают разные:
- снижение цены в результате выявления заказчиком в отчетном периоде некачественной продукции, полностью или частично невыполненных работ, оплаченных в предыдущем закрытом периоде;
- исправление реализационных документов в текущем периоде по вине ответственных за продажи лиц, например менеджеров по продажам;
Узнайте, как правильно исправлять первичные документы, из нашего материала.
- уменьшение стоимости в результате предоставления скидок и других бонусов;
- соглашение сторон, преследующее другие деловые цели.
Изменение суммы реализации затронет НДС, а также записи фактов хозяйственной жизни на бухгалтерских счетах. Особенно подобная ситуация характерна для строительных предприятий, когда документы на выполненные работы оформлены и уже переданы в бухгалтерию. Но при этом часть этих работ не сделана или сделана с технологическими нарушениями. При этом некачественные или невыполненные работы могут быть выявлены в следующем периоде после проведения проверки или экспертизы.
Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам. При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировку. Исправительный отчет подают в следующих случаях:
- стоимость реализованной продукции изменилась из-за установленных причин;
- в фискальном отчете обнаружены ошибки и недочеты, требующие корректировки;
- компания реализовала дополнительные услуги и товары по новым договорам;
- декларацию подали в ФНС позже установленного срока.
Исправительные сведения подают обе стороны, т. к. в сделке участвуют две стороны: покупатель и продавец.
Инструкция проведения
Порядок регистрации существенно отличается, как для продавца и покупателя, так и исходя из квартала составления исправленного счета-фактуры (для чего нужен счёт-фактура продавцу и покупателю мы разбирали ). Для продавцов, подпунктом 3 пункта 11 Правил ведения книги продаж, предусмотрен такой шаблон внесения изменений:
- Если составление ошибочного счета-фактуры произошло в тот же расчетный период, в котором зарегистрирован лист аннуляции, то есть даты строки 1 и 1а находятся в пределах одного квартала, исходный документ регистрируется повторно.
- Если аннуляция происходит на ошибочный счет-фактуру уже в следующем квартале, исходя из даты в строке 1 и 1а исправленного варианта, то оформляется дополнительный лист, согласно 3 пункту Правил заполнения доп. листов.
Алгоритм исправлений:
- Первичный счет-фактуру повторно регистрируют, с заполнением граф 13а-19 отрицательными показателями, устраняемыми из счета знаком «-«.
- Исправленный вариант регистрируется в установленном порядке, с указанием в графе 4 реквизитов 1а из предыдущего варианта.
Покупатель, согласно 4 подпункту 9 пункта Правил ведения книги покупок аннулирует и заново регистрирует новый счет-фактуру, в порядке который зависит от даты внесения исправлений продавцом.
Если ошибочный и исправленный счета составлены в одном квартале:
- Ошибочный счет-фактуру повторно регистрируют, внося отрицательные показатели с отметкой «-» в графы 15-16.
- Исправленный вариант регистрируют стандартным образом, дублируя в 4 строке дату и номер 1а.
Если продавец не успел передать исправления в расчетном квартале, и данные уже перешли в налоговую службу, процедура немного отличается. В новую книгу покупок вставляется дополнительный лист согласно 5 пункту правил заполнения, аналогичным образом с исправлением граф ошибочного счета-фактуры.
Метод сторно. Исправления ошибок в бухучете: примеры использования сторнирования
Одной из ошибок является вариант, когда при отражении учетных записей может быть составлена неверная проводка. Кассир М. предприятия выдал работнику С. подотчетную сумму в размере 5 200 рублей на хозяйственные нужды. В момент совершения операции кассир отнес сумму на счет учет заработной платы. Ошибка была обнаружена в текущем периоде при подведении ежемесячных итогов. В учете предприятия бухгалтер производит записи:
- Корректировка проводки методом сторно: Дт 70 Кт 50 на сумму 5 200 рублей;
- Отражена сумма, выданная работнику: Дт 71 Кт 50 на сумму 5 200 рублей.
Вывод: корректировка красным сторно не отразилась на итогах месяца. Другой распространенной ошибкой служит запись суммы операции в большем размере.
Кассир Н. осуществляет расчеты по заработной плате в филиале с использованием расчетчика, уполномоченного для выдачи сумм в отделении. Сумма платежной ведомости выдачи заработной платы за март составила 87 250 рублей. Кассир Н. указал в РКО и выдал сумму 97 250 рублей. Ошибка была выявлена при окончании расчета с работниками и сдаче ведомости в кассу. В учете предприятия производятся записи:
- Сторнирование неверной суммы проводки: Дт 70 Кт 50 на сумму 97 250 рублей;
- Внесение верной записи: Дт 70 Кт 50 на сумму 87 250 рублей.
Акт сдачи приемки выполненных работ — образец
Однако, по мнению Марии Кузнецовой, аудитора ООО «Аудиторская компания «Райвел», это правило выполняется не всегда. «На мой взгляд, отсутствие подписи заказчика на акте не является бесспорным основанием для того, чтобы не отражать доход в налоговом учете. Ведь согласно п. 5 ст. 38 и п. 1 ст. 39 НК РФ услуга реализуется в момент ее потребления заказчиком.
Корректировочный акт выполненных работ, услуг одновременно используется для реализации нескольких различных целей.
Первичным учетом называют начальную стадию фиксирования событий, происходящих на предприятии. Хозяйственными операциями именуют действия, влекущие изменения состояния активов или капитала организации.
Одним из таковых является необходимость указания документального подтверждения определенного типа операций. Документы, которые требуется упоминать в бухгалтерской отчетности, называются «документами строгой отчетности».
Можно ли отозвать акты выполненных работ и признать их недействительными
О скрытых
недостатках нужно заявить в разумный срок после их обнаружения ( п. 4 ст. 720 ГК РФ). Иначе заказчик рискует потерять право ссылаться на ненадлежащее качество работ. Так, суд может сделать вывод, что подрядчика лишили возможности знать и доказать момент и причины проявления недостатков. В результате он не мог принять меры, чтобы в будущем с наименьшими затратами устранить недостатки. Лучший вариант – составить акт о выявленных недостатках с подписями обеих сторон. Если подрядчик не явится, чтобы составить акт, или откажется его подписывать, то нужно составить акт самостоятельно и направить копию подрядчику. Такой документ можно использовать как доказательство того, что у работы есть недостатки. Если заказчик не известит подрядчика, то не сможет использовать односторонний акт.
Онлайн журнал для бухгалтера
- По выполнению работ исполнитель должен представить нанимателю или лицу его заменяющему акт в двух экземплярах.
- На прием услуг или работ, проверку качества и полноты их оказания заказчику выделяется три дня.
- При наличии причин для отказа приема работ клиент должен в течение трехдневного срока заявить о них и мотивировать свое решение.
- Свои возражения по поводу качества заказчик имеет право высказать и до подписания акта оказанных услуг, в том числе и в судебном порядке.
- Полное наименование, юридические адреса, телефоны заказчика и исполнителя.
- Адрес объекта и его наименование.
- Полная информация по смете, включая указание, за какой отчетный период она была составлена.
- Наименования всех произведенных работ, итоговая стоимость и расценка за каждую из них.
14 Авг 2020 yslygiur 1214
Поделитесь записью
- Похожие записи
- Льготы Ветеранам Труда И Детям Войны В Приморском Крае
- Нормы для строительства дома
- 100 процентов больничный через сколько лет
- Криминалистика осмотр места происшествия образец