Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Это как посчитать. Разбираемся в разных видах прибыли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Очевидно, что источники происхождения балансовой прибыли будут в первую очередь зависеть от характера и вида основной деятельности, от реализованных при этом товаров работ и услуг и выручки за них. Например, выручка в торговле – не что иное, как валовой доход от продажи товара.
Балансовая прибыль и специфика деятельности
Валовой доход при этом определяется как разница между покупной и продажной ценой реализованного товара и представляет собой наценку либо скидку на товар.
Предприятие, оказывающее услуги, например, ремонтное, будет считать выручку как оплату своих услуг согласно тарифам, а производственная компания отразит как выручку полученные за свою продукцию от покупателей денежные средства.
Оказывает влияние и специфика расходов. Пример: затраты, понесенные в строительстве, будут отличаться от затрат сельскохозяйственного предприятия, аудиторской фирмы.
Составляющие балансовой прибыли
Составляющие этого показателя – это финансовый результат от разных направлений деятельности предприятия. А так как финансовый результат определяется исходя из доходов и расходов, то при расчете можно выделить элементы первого и второго порядка.
К составляющим первого порядка относятся:
- прибыль от основных продаж – то есть, это выручка от реализации за минусом себестоимости продаж;
- прибыль от прочих продаж – это финансовый результат от прочих доходов и расходов (включая, например, коммерческие и управленческие);
- результат от внереализационных операций – например, если компания ведет какую-то побочную деятельность или продала неиспользуемое имущество.
Составляющие второго порядка – это факторы, влияющие на формирование всех видов прибыли, относящихся к первому порядку. Это:
- Объем продаж и цены реализации с учетом скидок и надбавок (что образует выручку). Также играет роль структура проданной продукции – чем больше продается дорогих товаров, тем больше будет прибыль.
- Себестоимость производства продукции (вместе с выручкой создает валовую прибыль).
- Коммерческие и административно-хозяйственные расходы – они выделяются отдельно.
- Доходы от передачи имущества в аренду, продажи материальных и нематериальных ценностей, по комиссионным и страховым договорам.
- Расходы по налогам и сборам (кроме налога на прибыль), штрафы, пени и неустойки.
- Доходы и дивиденды от участия в уставном, акционерном или ином капитале сторонних структур.
- Перенесенные на отчетный год прибыли/убытки прошлых периодов.
- Отклонения по оценочным резервам и другие составляющие.
Балансовая прибыль в бухгалтерском учете
Бухгалтерские счета, отражающие все многообразие операций по деятельности фирм, служат первичными источниками для формирования обязательной отчетности: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других форм.
Хозяйственная деятельность предприятия направлена на получение прибыли из различных источников. Результатом всех видов деятельности по итогам финансового периода и будет балансовая прибыль.
Балансовая прибыль предприятия – это общая суммарная прибыль (убыток) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с основной деятельностью, полученная в определенный период, зафиксированная во внешней финансовой отчетности.
Величина этого показателя зависит от выбранной учетной политики, нормативные документы дают право субъектам самостоятельно выбирать способы влияния на формирование финансового результата путем выбора методов учета.
Реализация продукция включает в себя продажу произведенных товаров натурально-вещественной формы, выполнение работ и оказание услуг.
Прибыль от реализации продукции характеризует чистый доход предприятия, остальные составляющие балансовой прибыли, чаще всего, отражают перераспределение доходов, созданных ранее в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Выявляется балансовая прибыль как конечный результат на основании бухгалтерского учета, оценки статей баланса, формируется по итогам месяца, квартала или года.
Основой для экономического развития предприятия является прибыль.
Показатель балансовой прибыли используется для оценки результатов производственной и финансовой деятельности субъекта хозяйствования, подводит итог эффективности работы предприятия за определенный период, определяет дальнейшие пути развития.
С помощью анализа балансовой прибыли предприятие может корректировать необходимые объемы выпускаемой продукции, качество товаров, работ, услуг, выявлять слабые стороны сбытовой и административной служб.
Стабильный прирост прибыли обеспечивает финансовую стабильность, осуществление капитальных инвестиций, удовлетворение материальных и социальных потребностей персонала, как самого ценного ресурса любого производства.
Показатели балансовой прибыли
Показателями БП принято считать все элементы прибыли, которые участвуют в ее расчете:
- КЗ – коммерческие затраты. Они образовываются на этапе реализации продукции или услуги:
– этикетки, тара, упаковка;
– комиссии;
– хранение продукции;
– реклама.
- ВГП – выручка продаж от готовой продукции/услуги. Ее можно получить, суммировав все денежные средства, полученные от продаж.
- ПСП – производственная себестоимость продукции/услуги. Она получается благодаря суммированию всех затрат на реализацию продукции/услуги. К ним относятся:
– топливно-энергетические затраты;
– материалы;
– ЗП работникам.
- УИ – управленческие издержки. Их считают благодаря сумме, которую затратили на любые действия или предметы, не связанные с основным производством. К таким можно отнести:
Отражение балансовой прибыли в обязательной отчетности
При наличии самого термина «балансовая прибыль» строка в балансе с таким наименованием отсутствует, что имеет свои обоснование и логику.
В балансе организации представлены агрегированные показатели активов и пассивов организации на конкретную отчетную дату по данным регистров учета. Балансовая прибыль организации – это показатель, накапливающийся нарастающим итогом в течение года, но на отчетную дату полностью исчерпывающийся, будучи по правилам учета разнесенным на счета по учету налогов к уплате и счета по учету чистой (нераспределенной) прибыли.
Следовательно, на отчетную дату в балансе предприятия в расширительном смысле (если представлять его как перечень всех счетов с указанием остатков по ним) балансовая прибыль будет уже распределена и равна нулю, как будет нулевой и строка с таким наименованием в балансе как форме отчетности, если бы таковая использовалась.
Вычислить показатель «балансовая прибыль» по формуле из данных как промежуточного, так и итогового баланса, и из данных учета можно по формуле:
Значение и анализ балансовой прибыли
Основные показатели и полноценный анализ финансового результата имеет первостепенное значение для всех действительных и потенциальных инвесторов. Конкретные расчёты, сравнение с результатами работы за прошедшие периоды, а также анализ работы аналогичных цехов, подразделений других предприятий позволяет наметить перспективы для дальнейшего роста, найти ошибки и пути их исправления.
В конечном итоге, это напрямую повлияет и на оценку деловых качеств менеджмента каждого субъекта предпринимательства и квалификации его персонала. Тщательный поэтапный анализ позволяет выявить основные причины падения прибыли, например:
- недостаточный рост реализации и снижение цен;
- расход излишних ресурсов и повышение цен на них;
- неэффективную работу отдельных подразделений или групп менеджеров и специалистов;
- общее падение интереса покупателей к отдельным группам товаров.
Обобщающий показатель балансовой прибыли и детальный подсчёт всех её составляющих даёт наглядное представление об уровне эффективности организации, а также ее бизнес-процессов в различных отраслях деятельности отдельно взятого предприятия и трудового коллектива в целом.
Составляющие балансовой прибыли
Основными пунктами балансовой прибыли являются прибыль или убытки от:
- Продаж произведённой продукции.
- Действий, направленных на получение прибыли отличных от основного вида деятельности.
- Второстепенных действий по реализации.
Из перечисленных пунктов основным является продажа выпущенной продукции, так как на эту статью приходится от 65% до 88% от основной прибыли организации.
Формируется она в течение всего периода деятельности. На примере это выглядит следующим образом:
- Фирма является производителем определённой категории товаров, их продажа считается валовым (основным) доходом. Итоговой суммой расчёта баланса будет разницей между отпускной ценой (себестоимость) и покупной ценой (стоимость в магазине).
- Второстепенными действиями по реализации и получению прибыли считаются действия, по продаже материального имущества находящегося в собственности у предприятия. К этим действиям также причисляются продажи частей ведущего фонда, различные материалы, горючее и сырьё. Продажа продукции как упоминалось выше это основной вид поступления доходов. Помимо него и второстепенного есть 3 вид, формирующий балансовую прибыль.
- Нереализационные действия или действия отличающиеся от основных. Прибыль в них складывается от поступающих доходов за сдачу собственных помещений в аренду, инвестиции в другие предприятия, валютной разницы. В случае судебных разбирательств – штраф, неустойка, пени так же считаются нереализационными доходами.
Как рассчитать балансовую прибыль?
Безусловную результативность производства фирмы определяют итоговые экономические показатели. Самое важное значение из их числа принадлежит показателю прибыли.
Балансовая прибыль является важнейшим определяющим финансовым итогом хозяйственной деятельности предприятия. На основании ее результатов можно рассчитать доход организации.
Для расчета балансовой прибыли используют алгебраическую сумму трех ее элементов (показателей): прибыли от продажи производственных товаров (Pр), суммы доходов и ущерба по внереализационным операциям (Pвп) и доходов и ущерба от прочих продаж (Pпр).
В итоге расчетная формула балансовой прибыли может быть записана таким образом:
Pб = Pр + Pвп + Pпр
Рассмотрим расчет каждого из составляющих элементов балансовой прибыли.
Формула доходных средств от продажи продукции производства имеет вид:
Pр = Np — Sp — Pндс — Ра, где
Np — доход от продажи,
Sp – производственные издержки на производство товаров,
Рндс – НДС,
Ра – акциз.
Формула суммы доходов и ущерба по внереализационным операциям (Pвп) учитывает значения:
- доходной части (дивидендов) ценных бумаг;
- платежи от сдачи помещений в аренду;
- доходной части от совместного предпринимательства;
- санкций, штрафов и неустоек от некачественных товаров;
- нарушений по логистическим операциям;
Прибыль прочих продаж (Pпр) включает доходы (ущерб) от реализации работ, продуктов, сервиса. Помимо этого, данный вид прибыли включает в себя непроизводственные работы, исключающие доходную часть от продажи производственных товаров.
К таким работам могут быть отнесены ремонт, капитальное строительство, услуги перевозок, продажи теплоэнергии.
Прибыль до налогообложения – это показатель прибыльности компании, который учитывает прибыль, полученную до уплаты любого налога. Он сопоставляет все расходы компании с ее доходами, но исключает уплату налога на прибыль.
Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс
Индикатор объединяет всю прибыль компании до налогообложения, включая операционные, неоперационные доходы и расходы. Данное значение существует потому, что налоговые расходы постоянно меняются, и их устранение помогает инвестору получить представление об изменениях прибыли или доходов компании из года в год. Термин взаимозаменяем с понятием «доход до налогообложения» или «прибыль до вычета налогов».
Данный индикатор указан в отчете о финансовых результатах компании. Прибыль до налогообложения характеризует показатель бизнеса, который является результатом отчетности фирмы.
Налогооблагаемая прибыль особенно важна, так как она является основой для налоговых платежей компании, а также налоговых расходов в соответствии с правилами действующего законодательства.
Реализация основных фондов
Балансовая прибыль включает сведения, касающиеся и этого процесса. В данном случае речь идет о разнице между продажной ценой фондов, их первоначальной стоимостью, которая увеличивается на инфляцию.
По такой остаточной стоимости можно определить износ имущества:
- основных фондов;
- нематериальных активов;
- собственности, имеющей низкую ценность.
Говоря о группе основных фондов в целом, стоит понимать, какие составляющие входят в ее структуру:
- фонды, которые не принимают участия в производстве, но при этом обеспечивают работу предприятия;
- участвующие в производственном процессе.
При этом основные фонды могут быть как активными (оказывают непосредственное влияние на предмет труда), так и пассивными (ориентированы на обеспечение стабильных условий труда).
Состав балансовой прибыли
Есть 3 критерия из которых состоит балансовая прибыль.
– убыток/прибыль от внешне реализационных операций
– убыток/прибыль от другой реализации
– убыток/прибыль от продажи продукции
Прибыль(убыток) от продажи продукции, является основным из всего перечня, его удельный вес в структуре баланса в среднем больше 85%. Создание показателя взаимодействует с свойствами процесса хозяйственной деятельности.
К примеру, в торговой компании, от услуг сбыта и снабжения прибыль равна валовому доходу от реализации продукции и исчисляется как разница среди продажной и покупной ценой проданных товаров.
Что касается строительных фирм, то они имеют право показывать прибыль лишь после заключения документов, которые подтверждают принятие работы заказчиком.
Цикл производства возможно будет превосходить период отчетности по срокам, а по фактической себестоимости определяется прибыль.
Прибыль (убыток) другой или прочей реализации предполагает материальный результат от торговли разного рода имущества, списание их с баланса организации. Так же в этот вид можно включить реализацию сырья, топлива, активов не имеющих материальной ценности, основных фондов.
Списков внешне реализационных операций содержит: итог финансовых вложений, прибыль от сдачи имущества в аренду, сальдо полученных и оплаченных неустоек, штрафов и пеней, разница курса валют, обнаруженные недостачи или переоценки активов, судебные издержки.
Примеры решения задач
| Задание | Определить балансовую прибыль предприятия, если известны следующие данные: |
Доход от реализации (выручка) – 17 000 тыс. руб.,
Себестоимость продукции – 10 000 тыс. руб.,
Доход от банковского вклада – 500 тыс. руб.,
Сумма дивидендов – 350 тыс. руб.,
Арендные платежи – 260 тыс. руб.,
Штрафы за неисполненные обязательства – 400 тыс. руб.,
ПП = В – С
ПП = 17 000 – 10 000 = 7 000 тыс. руб.
Прибыль от внереализационных операций составит:
ВП = 500 + 350 – 400 – 260 = 190 тыс. руб.
Формула балансовой прибыли для предприятия выглядит следующим образом:
БП=ПП+ВП
БП=7 000 + 190 = 7190 тыс. руб.